Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите

 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1. ВВЕДЕНИЕ

  

     В Российской Федерации  финансовый контроль осуществляется в  виде государственного финансового  контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства.     Согласно  Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.     

     Аудит - независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.     

     Целью контрольной работы является раскрытие  особенностей организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите. 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите

  

     Аудиторы (фирмы), наряду с проведением аудиторских проверок, могут оказывать экономическим субъектам, предпринимателям и физическим лицам услуги в виде проведения консультаций по широкому кругу вопросов.       

     При проведении консультации в целях  достижения наибольшего суммарного эффекта аудиторские фирмы должны комбинировать и использовать навыки и умение специалистов-универсалов и узких специалистов, их глубокие знания в отдельных областях. При этом аудитор, проводящий консультацию, должен обладать навыками, необходимыми для решения проблем и обмена опытом, выявления проблем, нахождения нужной информации, анализа и синтеза, разработки предложений для совершенствования финансово-хозяйственной работы, общения с людьми, планирования изменений, помощи клиентам в накоплении опыта. Процесс консультирования представляет собой совместную деятельность консультанта и клиента с целью решения определенной задачи и осуществления желаемых изменений в организации-клиенте. В экономической литературе можно найти множество различных путей осуществления процесса консультирования (от 3 до 10 фаз). Рассмотрим наиболее простую из них 5-ти фазную модель: подготовка, диагноз, планирование действий, внедрение и завершение (табл. 1).                            Таблица 1

     Фазы  процесса консультирования         

      

 

      

     В конкретной ситуации в данной модели некоторые фазы могут быть передвинуты, внедрение может начинаться до окончания планирования действий. Консультант имеет в своем распоряжении разнообразные методы вмешательства, способствующие изменениям в отдельных людях, группах, организациях.     

     Наиболее  часто применяемыми методами являются:      

     -        обучение и повышение квалификации;     

     -        обучение действиями;     

     -       планирование повышения эффективности  работы предприятия;     

     -       проведение собраний;     

     -        инструктирование и рекомендации.     

     Квалифицированный консультант гибко использует методы вмешательства для поддержки изменений и применяется одновременно, если это целесообразно, несколько методов.     

     В процессе консультирования должен соблюдаться  прогрессивный подход:     

     - компетентность, использование знаний и опыта  в интересах клиента;    

      - беспристрастность и объективность в работе, конфиденциальность;

          -  выполнение требований этического аспекта.     

     Практика  проведения консультирования показывает, что наибольшее количество вопросов, поступающих к аудиторам, связано с налоговым законодательством, и особенно до начала начисления клиентом тех или иных налогов. Консультируя по вопросам налогового планирования, аудитор должен вначале хорошо изучить структуру и особенности хозяйственной деятельности обратившегося за консультацией клиента. И только после такого изучения на основе действующих нормативных документов по налогообложению, оказать помощь в расчете налоговых платежей в стадии их планирования.      

     Аудиторские фирмы также могут консультировать по правовым вопросам.     Оказывать такие услуги могут только аудиторские  фирмы, в штате которых имеются юристы-консультанты или юридические структурные подразделения. Практика их работы показывает, что наибольшее количество консультаций связано с взаимоотношениями предприятий с налоговыми органами; с юридической защитой интересов предприятий на действия налоговых органов после проведения ими проверки. Другими видами правовых консультаций является консультирование по вопросам правового применения отдельных положений ГК РФ, КЗОТ РФ и др. правовыми актами.      

     Наиболее  быстро растущей областью консультативных  услуг является помощь в разработке пакетов программ в выборе и внедрении современных ПК. Консультанты помогают внедрять новые системы и разрабатывать программы обучения для служащих, вырабатывать и осуществлять политику поощрения новаторства, использовать технику для снижения трудоемкости работ. Консультанты обычно указывают, какие марки ПК наиболее надежны и совместимы с поколением предыдущих моделей, могут рекомендовать недорогие и апробированные программы, могут осуществлять обучение персонала, для чего выбирают необходимые средства обучения и упражнения. Хотя аудиторские фирмы по действующему законодательству, практически не несут ответственность (за исключением, если таковая оговорена заключенным двусторонним договором), неправильное консультирование заказчика и возникновение у него какой-либо ответственности в результате допущения ошибки, отрицательно сказывается на имидже аудиторской фирмы. 

     Одной из важных составляющих сопровождающего (консультационного) аудита являются услуги в области управления хозяйствующим субъектом, или управленческий аудит.

     Управленческий  аудит – это диагностическое исследование управленческих технологий с целью определения их фактической эффективности и внесения необходимых корректировок в управленческий процесс на основе методологии аудиторской деятельности и разработанных рабочих заданий.

     В ходе оценки системы управления проверяются:

     • комплексность процедур по отслеживанию ситуации на рынке, стратегическому и тактическому планированию;

     • распределение областей (зон) ответственности  среди высшего руководства и  функциональных обязанностей между подразделениями;

     • информационное взаимодействие между  сотрудниками в рамках выполнения основных бизнес-процессов;

     • наличие и качество стандартов выполнения работ по производству, поставке и  реализации продукции.

     Основная  цель управленческого аудита – оценка уровня готовности предприятия и его сотрудников к эффективной работе в условиях рынка. На основе данной оценки разрабатывается программа проведения изменений, проводится расчет затрат, необходимых для реорганизации системы управления предприятием, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров.

     В результате оценки бизнес-процессов и ключевых функций, структуры управления, а также их соответствия стратегии и модели управления составляются рекомендации по изменениям процедуры и структуры для повышения эффективности менеджмента организации.

     Выполнение  работ при осуществлении сопровождающего (консультационного) аудита требует от аудиторских организаций следующего:

     - действовать в соответствии с заданием заказчика, сформулированным в письменном виде (в форме договора или контракта, технического задания, письменного запроса и т.п.);

     - планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;

     - документировать ход выполнения работ или оказания услуг;

     - четко разграничивать ответственность и функции исполнителей при выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации;

     - контролировать качество выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту, особенно в крупных аудиторских организациях;

     - подготавливать по итогам выполнения работ (услуг) документ, отражающий результаты задания и выводы аудиторской организации.

     Осуществление сопутствующих аудиту услуг в  форме сопровождающего (консультационного) аудита оформляется договором. К договору может прилагаться задание на выполнение работ.

     Результатом сопровождающего аудита являются документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и др.). Аудиторская организация может оформить дополнительно письменную информацию руководству и (или) собственнику хозяйствующего субъекта по результатам выполненных работ. 
 
 
 
 

1.3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Сопровождающий (консультационный) аудит – это наименее поддающийся точному определению вид услуг. Данные услуги включают подготовку разъяснений (в устной и письменной форме) по вопросам налогообложения, правильности определения налогооблагаемых баз, рекомендаций по организации первичного учета, учетных решений, соответствия заключенных предприятием (организацией, учреждением) хозяйственных договоров (контрактов) законодательству, а также управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией предприятий.