Ошибка и мошенничество в аудиторской деятельности

 Ошибка и мошенничество в аудиторской деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ошибка - это непреднамеренное искажение  финансовой информации в результате арифметических или логических ошибок в учетных записях и расчетах, недосмотра в соблюдении полноты  учета, неправильного представления  в учете фактов хозяйственной  деятельности, наличия состава имущества, требований и обязательств и несоответствующее  отображения записей в учете.

Мошенничество - это умышленно неправильное отображение хозяйственных операций и предоставление на этой основе заранее  искаженной, недостоверной отчетной информации ее пользователям.

Мошенничество заключается в манипуляциях учетными записями и фальсификации  первичных документов (подтверждающих юридическую силу произведённой хозяйственной операции), регистров учета и отчетности, намеренно неправильной оценке активов и методов их списания, умышленном пропускании или сокрытии результатных записей или документов, незаконном получении в личную собственность денежно-материальных ценностей, неподходящем отображении записей в учетных регистрах.

Манипуляция учетной политикой - умышленное использование неправильных бухгалтерских проводок - записей, в которой содержится сумма по дебету и кредиту соответствующих счетов, отражающая содержание хозяйственной операции или сторнирующих записей делать обратную запись в бухгалтерских книгах с целью исправления ошибки в ранее сделанной записи с целью искажения данных учета и отчетности.

Фальсификация бухгалтерских документов и записей - оформление заранее неправильных или сфальсифицированных документов бухгалтерского учета и записей  в регистрах бухгалтерского учета.

Несоответствующее отображения записей  в учетных регистрах - непреднамеренное или умышленное отражение финансовой информации в системе счетов в  неполном объеме или в оценке, отличающейся от принятых норм и т.д.

Необычные операции - сделки и хозяйственные  операции, платежи, которые, по мнению аудитора, являются лишними, неуместными  или чрезмерными при определенных обстоятельствах.

Ответственность за финансовую отчетность предприятия, включая и ответственность  за предупреждение, и выявление фактов мошенничества и ошибок, возлагается  на руководство предприятия.

Аудитор отвечает за аудиторское заключение о финансовой отчетности предприятия, но он не отвечает за обнаружение абсолютно  всех фактов мошенничества и ошибок, которые могут существенно повлиять на достоверность финансовой отчетности предприятия. Аудитор материально  отвечает (в рамках условий заключенного договора) за нарушения, связанные с  ненадлежащим исполнением им своих  обязанностей, повлекших материальный ущерб клиента.

В случае выявления фактов ошибок и мошенничества аудитор должен обязательно сообщить об этом руководству  предприятия, даже если он лишь предполагает, что ошибки или факты мошенничества  могут существовать или эффект от них несущественен и не влияет на финансовую отчетность предприятия.

В обязанности аудитора не входит сообщение о найденных им нарушениях ни физических, ни юридических лиц, кроме руководства или собственников  предприятия. Сторонние пользователи финансовой отчетности предприятия  имеют право запрашивать информацию о результатах проведенного аудита, но только от руководства или собственников предприятия.

Выявленные случаи фактов мошенничества  и значительных ошибок должны быть доказанными. Если аудитор сомневается  в непричастности руководства предприятия  к выявленным нарушениям, аудитор  должен посоветоваться с юристом  по применению соответствующих законодательных  процедур.