Организация учёта и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад - М»

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 

ГЛАВА 1 Теоретические  основы учёта и анализа движения денежных средств1. 1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств  в Российской Федерации 

1.2 Основы учета  денежных средств в организациях 

1.3 Методика анализа  денежных потоков организации 

ГЛАВА 2 Организационно-экономическая  оценка деятельности ООО «ТД Каскад - М» 

2.1 Организационно - экономические условия и показатели  экономической деятельности 

2.2 Анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости 

2.3 Организация бухгалтерского учета на предприятии 

ГЛАВА 3 Организация  учёта и анализа движения денежных средств в ООО «ТД Каскад - М» 

3.1 Организация  бухгалтерского учета денежных  средств на предприятии 

3.2 Направления  совершенствования учета и движения  денежных средств 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  

ВВЕДЕНИЕ 
 

Денежные средства - один из наиболее важных аспектов операционного  цикла организации. Управление денежными  потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь  желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли.  

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа  денежных средств является: 

- полный, точный  и своевременный учет этих  средств и операций по их  движению; 

- контроль за  наличием денежных средств и  денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;  

- контроль за  соблюдением кассовой и расчетно-платежной  дисциплиной;  

- выявление возможностей  более рационального использования  денежных средств, особенно в  период кризиса. 

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств. 

Объектом является - Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Каскад - М».  

В процессе написания  работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др. 

Цель дипломной  работы: разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств  в ООО «ТД Каскад - М» Куйбышевского  района Новосибирской области. 

В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи: 

- изучены теоретические  основы учета денежных средств,  в т.ч. нормативно - правовое регулирование  учета денежных средств в Российской  Федерации; 

- изучена методика  анализа денежных потоков организации; 

- произведена  организационно-экономическая оценка  деятельности ООО «ТД Каскад - М» с учетом местоположения  и природно-климатических условий; 

- осуществлен  анализ платежеспособности и  финансовой устойчивости; 

- изучена организация  бухгалтерского учета на предприятии; 

- рассмотрена  организация учета; 

- проведен анализ  денежных средств в ООО «ТД  Каскад - М», в рамках этой задачи, раскрыты общие вопросы организации  бухгалтерского учета на предприятии,  первичный и сводный учет денежных  средств, синтетический и аналитический учет денежных средств, проведен анализ поступления и расходования денежных средств, разработаны направления совершенствования учета и рационального использования денежных средств. 

Методологической  базой исследования являются такие  общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение. 

В теоретической  части исследования использованы труды  специалистов в области учета  и анализа, таких как: Рабинович A.M., Васильев Д.В., Козырин А.Н., Верещага В.В., Симонова А.Н., Фролова И.В., Фролов С.П., Максимова Л.Н., Садикова И.А., Мирошникова П.А., Барышникова А.А., Васильев Д.В., Кожинов В.Я., Ковалева О.В., Рагуленко Т.М. и многих других. 

Нормативной основой  работы явились действующие акты законодательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций, отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы. 

Правовой базой  исследования послужили: 

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ; 

- Инструкция  ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам»; 

- Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, утвержденным письмом  ЦБ Российской Федерации от 4 октября  1993 года №18 (ред. от 26.02.1996) 

- Гражданский  кодекс Российской Федерации: Часть 1,2.  

- Закон Российской  Федерации. «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня 1993. - № 5215 - 1. 

Практическая  значимость заключается в том, что  предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы непосредственно в практической его деятельности. 

Исходными данными  явились материалы годовых отчетов  ООО «ТД Каскад - М» Куйбышевского  района Новосибирской области за период 2008-2009 гг., первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати. 

ГЛАВА 1. Теоретические  основы учета и анализа движения денежных средств 
 

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета денежных  средств в Российской Федерации 
 

В рыночной экономике  денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. 

Законодательство  Российской Федерации «О бухгалтерском  учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации. 

Основными целями законодательства являются: обеспечение  единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление  и предоставление сопоставимой и  достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. 

Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) распространяется на все организации, находящиеся  на территории России, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. 

Расчеты наличными  деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что  обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное использование товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. До июня 2007г. ЦБ РФ регулярно устанавливал лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. 

Действия производились  согласно указанию от 14.11.2001г. № 1050 - У  «Об установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», лимит составлял 60 тыс. руб. В настоящее время документ утратил силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1844 - У, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» - 11.07.2007. 

С 22.07.2007 г. в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Расчеты наличными деньгами в РФ могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей: 

- между юридическими  лицами,  

- между юридическим  лицом и гражданином, осуществляющим  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица,  

- между индивидуальными  предпринимателями, в рамках одного  договора. 

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, стипендии, командировочные расходы, расходы на оплату товаров (работ, услуг), иные выплаты работникам (в том числе социального характера). А также купленные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, на выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц. 

Основные расчеты  между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для  открытия расчетного счета, согласно Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», необходимо предоставить в банк следующие документы: 

- свидетельство  о государственной регистрации  юридического лица; 

- учредительные  документы юридического лица. 

- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида; 

- карточка; 

- документы,  подтверждающие полномочия лиц,  указанных в карточке, на распоряжение  денежными средствами, находящимися  на банковском счете. В случае, когда договором предусмотрено  удостоверение прав распоряжения  денежными средствами, находящимися  на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных этим правом; 

- документы,  подтверждающие полномочия единоличного  исполнительного органа юридического  лица; 

- свидетельство  о постановке на учет в налоговом органе. 

Расчетные счета  открываются юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс. Расчеты через расчетные счета  осуществляются на основе приказа предприятия-плательщика  или на основе его согласия. Таблица  условных кодов денежных операций с  расчетного счета приведена в Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (ред. от 11.12.2006, с изм. от 26.03.2007). 

Общие требования оформления документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (ред. от 02.05.2007). 

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст. 855 Гражданского кодекса РФ (с изменениями, внесенными Конституционным судом). 

В последние  годы, в практике безналичных расчетов появилась новая форма, связанная  с применением расчетно-корпоративных  и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность наличных и безналичных расчетов. Проведение хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденные ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П.