Облік у небюджетних неприбуткових організаціях

У відповідності  з п. 7.5 Інструкції №36 юридичні особи  – платники страхових внесків  щоквартально у двох примірниках  складають і подають Розрахункову відомість про нарахування і  перерахування страхових внесків  і витрачанні коштів Фонду соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних  захворювань України у робочий  орган виконавчої дирекції Фонду за місцем обліку страховика у терміни: до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня поточного року, до 25 січня року, наступного за звітним [1].

У 2011 році, разом із вступом в силу з 01.01.2011 року Закону України “Про збір та облік  єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування” №2464-VI, 08.07.2010, замість чотирьох внесків сплачують Єдиний соціальний внесок.

 

1.2.  Склад доходів звільнених від оподаткування неприбутковими організаціями та їх нормативно-правове регулювання

Згідно ст.157 ПКУ від  оподаткування  звільняються  доходи:

1. органів  державної  влади  України,  органів місцевого самоврядування та створеними ними установами або організаціями, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів отримані у вигляді:

• коштів або  майна,  які  надходять  безоплатно  або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;

• пасивних доходів;
• коштів або  майна,  які  надходять  до  таких   неприбуткових організацій як компенсація вартості отриманих державних послуг,  у тому числі доходів державних навчальних  закладів,  отриманих  від виготовлення  та  реалізації  товарів,  виконання  робіт,  надання послуг,  у тому числі від надання платних послуг,  пов'язаних з їх основною статутною діяльністю;
• дотацій або  субсидій,  отриманих  з державного або місцевого бюджетів,  державних цільових фондів  або  в  межах  технічної  чи благодійної,  у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання  цін  на   платні   послуги,   які   надаються   таким неприбутковим  організаціям або через них їх отримувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.

2. благодійних   фондів і благодійних   організацій, створеними  у порядку,  визначеному   законом   для   провадження благодійної діяльності;  громадських організацій, створеними з метою   надання   реабілітаційних,   фізкультурно-спортивних   для інвалідів   (дітей-інвалідів)   та   соціальних  послуг,  правової допомоги,   провадження   екологічної,   оздоровчої,   аматорської спортивної,   культурної,   просвітньої,   освітньої  та  наукової діяльності,  а також творчих спілок  та  політичних  партій, громадських   організацій   інвалідів,   спілків   громадських організацій інвалідів та  їх  місцевих осередків,  створені згідно  із  відповідним законом;  науково-дослідними установами та вищими навчальними закладами III-IV рівнів акредитації,  внесеними до  Державного реєстру наукових установ,  яким надається підтримка держави; заповідників, музеїв та музеїв-заповідників, отримані у вигляді:

• коштів або майна,  які надходять  безоплатно  або  у  вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;
• пасивних доходів;
• коштів або   майна,   які   надходять   таким   неприбутковим організаціям від ведення їх  основної  діяльності;
• дотацій або  субсидій,  отриманих із державного або місцевого бюджетів,  державних цільових фондів  або  в  межах  технічної  чи благодійної,  у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання  цін  на   платні   послуги,   які   надаються   таким неприбутковим  організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством з метою зниження рівня таких цін.

3. кредитних  спілок,  пенсійних  фондів,  створеними  в порядку, визначеному відповідними законами, отримані у вигляді:

• коштів, які  надходять  до  кредитних  спілок  або  пенсійних фондів  у  вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законом;
• доходів від здійснення операцій  з  активами  (у  тому  числі пасивних   доходів)  недержавних  пенсійних  фондів  та  кредитних спілок,  за пенсійними вкладами  (внесками),  рахунками  учасників фондів анківського управління відповідно до закону з цих питань;
• дотацій або  субсидій,  отриманих  з державного або місцевого бюджетів,  державних цільових фондів  або  в  межах  технічної  чи благодійної,  у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання  цін  на   платні   послуги,   які   надаються   таким неприбутковим  організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.

4. юридичних   осіб,  діяльність  яких  не  передбачає   отримання прибутку згідно з нормами відповідних законів, отримані у вигляді:

• разових або періодичних внесків,  відрахувань  засновників  і членів;
• коштів або   майна,   які   надходять   таким   неприбутковим організаціям від провадження їх основної діяльності та  у  вигляді пасивних доходів;
• дотацій або  субсидій,  отриманих  з  державного або місцевих бюджетів,  державних цільових фондів  або  в  межах  технічної  чи благодійної,  у тому числі гуманітарної, допомоги, крім дотацій на регулювання  цін  на   платні   послуги,   які   надаються   таким неприбутковим  організаціям або через них їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.

5.  Спілків,  асоціацій   та  іншх  об'єднаннь юридичних осіб,  створених для представлення інтересів засновників (членів, учасників),   що   утримуються   лише  за  рахунок внесків таких засновників (членів,  учасників)  та  не  провадять господарську діяльність, отримані у вигляді:

• разових або періодичних внесків засновників і членів;
• пасивних доходів;
• дотацій або субсидій,  отриманих з державного  або  місцевого бюджетів,  державних  цільових  фондів  або  в  межах технічної чи благодійної,  у тому числі гуманітарної,  допомоги,  що  надаються таким  неприбутковим  організаціям  відповідно до умов міжнародних договорів,  згода на обов'язковість яких  надана  Верховною  Радою України,  крім  дотацій на регулювання цін на платні послуги,  які надаються  таким  неприбутковим  організаціям  або  через  них  їх одержувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.

6. релігійних  організацій,  зареєстрованих  в порядку, передбаченому законом, отримані у вигляді:

• коштів або майна,  які надходять  безоплатно  або  у  вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;
• будь-яких інших доходів від надання культових послуг, а також пасивних доходів.

7. житлово-будівельних   кооперативів    та    об'єднаннянь співвласників багатоквартирних будинків отримані у вигляді внесків,  коштів або майна, які надходять таким неприбутковим  організаціям  для  забезпечення  потреб їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів.

8. професійних  спілок,  їх  об'єднаннь та організацій профспілок, а також організацій роботодавців та їх об'єднань, утворених в порядку, визначеному законом, отримані  у  вигляді  вступних,  членських  та  цільових  внесків, відрахувань   коштів   підприємств,   установ   і  організацій  на культурно-масову,  фізкультурну та оздоровчу роботу, безповоротної фінансової   допомоги  чи  добровільних  пожертвувань  і  пасивних доходів,  а також вартість майна та  послуг,  отриманих  первинною профспілковою  організацією  від  роботодавця згідно з положеннями колективного  договору  (угоди),   з   метою   забезпечення   умов діяльності такої профспілкової організації відповідно до статті 42 Закону України  "Про  професійні  спілки,  їх  права  та  гарантії діяльності" (1045-14 ).

     Від оподаткування звільняються  доходи  неприбуткових організацій,  отримані у вигляді коштів  як третейський збір.

 

 

 

2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИ

2.1 Тести

21. Громадські  організації інвалідів можуть  здійснювати діяльність:

а) виробничу;

б) господарську;

в) фінансову;

г) усі  відповіді вірні;

Відповідь: г)

 

35. Роялті  – це:

а) платежі  за користування або надання права  на користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори  мистецтва чи науки, включаючи комп’ютерні  програми, інші записи на носіях інформації тощо;

б) платежі  за придбання будь-якого патенту, зареєстрованого знака на товари й послуги або торговельну  марку, дизайну, креслення, моделі, формули, процесу;

в) платежі  за придбання права на інформацію щодо промислового, комерційного чи наукового  досвіду (ноу-хау);

г) усі  відповіді вірні;

Відповідь: г)

 

52. Наведіть  кореспонденцію рахунків відповідно  до змісту господарської операції: перераховано благодійним фондів  кошти за оренду приміщення:

а) Дт 631 – Кт 311;

б) Дт 377 – Кт 311;

в) Дт 311 – Кт 631;

г) Дт 48 –  Кт 311;

д) Дт 311 – Кт 48.

Відповідь: а)

57. Наведіть  кореспонденцію рахунків відповідно  до змісту господарської операції: оприбутковано медичні інструменти  отримані як благодійна допомога:

а) Дт 712 – Кт 221;

б) Дт 48 –  Кт 221;

в) Дт 221 – Кт 48;

г) Дт 712 – Кт 48;

д) Дт 221 – Кт 712.

Відповідь: в)

2.1. Задача 1

 

У звітному періоді громадська організація  «Гармонія» – платник ПДВ організувала платну виставку юнацьких робіт та понесла витрати на своє утримання в межах одержаних членських внесків:

1) для  проведення виставки юнацьких  робіт видано з каси кошти  на суму 4120 грн;

2) сплачено  ПДВ;

3) нараховано  заробітну плату та здійснено  утримання з неї працівникам, які проводили виставку на суму 200,00 грн.;

4) надійшли  членські внески на розрахунковий  рахунок на суму 5640 грн;

5) нараховано  заробітну плату та здійснено  утримання з неї працівникам  апарату управління на суму 4400 грн.;

6) отримано  комунальні послуги на суму 800,00 грн.;

7) нараховано  амортизацію необоротних активів,  які є на балансі організації  на суму 300,00 грн.;

8) визначено  фінансовий результат організації;

9) виправлено  помилку за минулий звітний  період (акт зі списання МШП)  на суму 100,00 грн.;

10) залишок  нерозподіленого прибутку спрямовано  на поповнення статутного фонду.

 

Таблиця 2.1.

Реєстр  господарських операцій за звітний  період

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Для проведення виставки юнацьких робіт видано з каси кошти	23	30	4120
Продовження табл. 2.1
1	2	3	4	5
2.	Сплачено ПДВ	641	23	686,6
3.	Нараховано заробітну плату, які проводили виставку	23	661	200
4.	Здійснено утримання з неї працівникам, які проводили виставку	23	651	7,2
5.	Надійшли членські внески на розрахунковий рахунок	311	48	5640
6.	Нараховано заробітну плату працівникам апарату управління	92	661	4400
7.	Здійснено утримання із заробітної плати працівникам апарату управління	92	651	158,4
8.	Отримано комунальні послуги	92	685	800
9.	Нараховано амортизацію необоротних активів, які є на балансі організації на суму	92	131	300
10.	Виправлено помилку за минулий  звітний період (акт зі списання МШП)	92	22	100
11.	Списано на фінансовий результат
	витрати	79	92	5758,4