Облік операційних доходів

 

2 ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА ЗАТ "ПЕРВОМАЙСЬКИЙ МКК "

 

2.1 Виробничо-економічна характеристика підприємства ЗАТ " Первомайсь-                   

кий МКК"

 

Об'єктом дослідження стало Закрите акціонерне товариство "Первомайський молочноконсервний комбінат", яке було засноване згідно з рішенням засновників відповідно до установчого договору Закритого акціонерного товариства "Первомайський МКК" 16 вересня 1994 року шляхом перетворення суб’єкта підприємницької діяльності Орендного підприємства "Первомайський молочноконсервний комбінат" у зв’язку з викупом державного майна по договору № КП-262 від 12 січня 1994 року і здійснює свою діяльність на підставі та у повній відповідності до Конституції України, Цивільного та Господарського кодексу України, Законів України "Про господарські товариства", "Про цінні папери та фондовий ринок", "Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні", "Про власність", "Про підприємство", "Про зовнішньоекономічну діяльність" та інших законодавчих актів, які діють на території України на момент затвердження цього Статуту.

Облікова чисельність  працівників ЗАТ "Первомайський  МКК" 611 чоловік

Місцезнаходження: 55204, Україна, Миколаївська область, м. Первомайськ, проспект Труда, б.12.

Для забезпечення діяльності Товариства під час його створення було створено Статутний фонд за рахунок внесків учасників. Розмір Статутного фонду складає 6859766,10 грн. Він поділений на 994169 часток, по 6,90 грн. кожна.

Основними видами діяльності ЗАТ "Первомайський МКК", з якої воно отримує прибуток, є:

- перероблення молока та виробництво сиру;

- виробництво, переробка та реалізація сільськогосподарської продукції, продовольчих товарів та сировини, як по безготівковому рахунку так і за готівку;

- неспеціалізована оптова торгівля харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами;

- роздрібна торгівля  в неспеціалізованих магазинах   з перевагою продовольчого асортименту;

- діяльність автомобільного  вантажного транспорту.

Облікова політика на ЗАТ "Первомайський МКК" формується відповідно до Закону України “ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні ” від 16 липня 1999 р. Облікова політика застосовується таким чином, щоб фінансові звіти повністю відповідали всім вимогам Закону і кожному конкретному П(с)БО. Підприємство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність і представляє її органам державної статистики. Відповідальність за стан обліку та своєчасність подання звітності покладається на директора та бухгалтера ЗАТ "Первомайський МКК".

На Товаристві існує чіткий розподіл функціональних обов'язків, хоча організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю не передбачений. На Товаристві вже давно не використовують ручну обробку облікової інформації, а застосовується комп'ютерна обробка .

Що стосується облікового персоналу то вони мають достатню кваліфікацію.

Бухгалтерія на ЗАТ "Первомайський МКК" є самостійним структурним підрозділом і підпорядковується головному бухгалтеру.

Що стосується системи  оподаткування, то ЗАТ "Первомайський МКК" користується загальною системою оподаткування. Згідно з Законом України «Про систему оподаткування , вона складається з сукупності податків і зборів (обов`язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку. Розмір та порядок обчислення та сплати податків встановлюється окремими нормативно-правовими актам.

На ЗАТ "Первомайський МКК" для ведення бухгалтерського обліку використовується журнальна форма, яка є оптимальною паперовою формою обліку. Журнали відкриваються за кредитом низки бухгалтерських рахунків. Аналітичні дані в облікових регістрах мають узгоджуватися з даними синтетичного обліку на останнє число місяця. Господарські операції відображаються в облікових регістрах під час надходження первинних документів або підсумками за місяць, залежно від характеру і змісту операцій. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом. Підсумкові записи в журналах звіряються з даними первинних документів, які були підставою для записів, та з відомостями. На документах, дані яких включені до облікових регістрів, зазначають номери відповідних облікових регістрів і порядкові номери записів у них (номер рядка). За документами, дані яких відображені в облікових регістрах загальним підсумком, номер регістру і номер запису вказують на окремому аркуші, який додається до зброшурованих документів. В облікових регістрах, показники яких переносять до Головної книги або до інших облікових регістрів, роблять позначку про це у відповідному рядку регістру.

Поряд з журнальною формою обліку на підприємстві використовується автоматизована форма ведення бухгалтерського  обліку, зокрема доходів від операційної  діяльності, з використанням програми „1С. Бухгалтерія "

Отже, підприємство використовує облікову політику, яка відповідає обліковим стандартам. Дані синтетичного і аналітичного обліку відповідають даним первинних документів, а принципи бухгалтерського обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку в Україні.

 

 

2.2 Аналіз фінансового  стану підприємства

 

Набір економічних показників, що характеризують фінансовий стан і  активність підприємства, передбачає розрахунок таких груп індикаторів: фінансової стійкості, платоспроможності, ділової активності, рентабельності ( Додаток Б ).

 Методика аналізу така: попередньо ознайомитись з результатами роботи підприємства; розрахувати основні показники; порівняти розраховані значення з нормативними; віднести підприємства до певного класу за фінансовим станом.

Джерела платоспроможності (ліквідності) відображають можливість клієнта погасити короткострокову заборгованість своїми засобами. Під час обчислення цих показників за базу розрахунку беруть короткострокові зобов'язання.

Одним з найважливіших  показників підприємства є показник (коефіцієнт) ліквідності.Теоретичне значення не повинно бути меншим 0,2 - 0,25.

Ліквідність підприємства встановлюється виходячи із загальної суми поточних активів. Проте на ліквідність підприємства можуть впливати надзвичайні обставини. У цих випадках потрібно скласти розрахунок показника ліквідності, який визначає термінову можливість повернути короткострокові борги.

Оборотний капітал може складатись з власних та залучених  коштів, співвідношення яких визначає його структуру. Фінансовий ризик зростає у тих випадках, коли зменшується частка власних коштів (капіталу).

Вивчення структури  джерел коштів підприємства дає змогу  одержати інформацію про розширення чи звуження діяльності підприємства. Зменшення короткострокових кредитів і збільшення власного капіталу може бути доказом згортання діяльності підприємства.

У розрахунках показників платоспроможності, ліквідності, обсягу оборотного капіталу визначається дебіторська  заборгованість і запаси. Від того, наскільки швидко вони перетворюються у готівку, залежить фінансовий стан підприємства, його платоспроможність. З метою визначення цієї ситуації на підприємстві обчислюється оборотність рахунків дебіторів, що розраховується як відношення виручки від реалізації до суми заборгованості. Чим вищий цей показник, тим швидше дебіторська заборгованість перетворюється у готівку.

Організація розрахунків  з покупцями визначає обсяг реалізації товарів та стан дебіторської заборгованості. Поповнення готівки на підприємстві залежить від обороту запасів  товарно-матеріальних цінностей, який розраховується як відношення собівартості реалізованої продукції до середньорічних запасів. Чим вищий показник обороту, тим швидше запаси перетворюються у готівку.

З метою ефективного  ведення виробництва і збуту  продукції запаси мають бути оптимальними. Наявність менших за розміром, але мобільних запасів означає, що менша сума готівки підприємства перебуває у запасах. Наявність великих запасів свідчить про спад активності підприємства щодо виробництва і реалізації продукції.

Чим вищий коефіцієнт, тим швидше обертаються запаси.

Отже, аналіз фінансового стану підприємства досліджує не лише фактичну ситуацію на підприємстві, його платоспроможність і ліквідність, а й перспективу зростання ділової активності, підвищення ефективності господарювання.

Зіставлення найбільш ліквідних  коштів і швидко реалізованих активів  з найбільш терміновими зобов'язанням  і короткостроковими пасивами дає  змогу визначити поточну ліквідність. Порівняння активів, які повільно реалізуються, з довго- і середньостроковими пасивами відображає перспективну ліквідність.

Поточна ліквідність  свідчить про платоспроможність  підприємства на найближчий період. Перспективна ліквідність є прогнозом платоспроможності  на підставі порівняння майбутніх надходжень і платежів.

Облік фінансового стану підприємства завершується розробленням заходів щодо поліпшення маркетингової діяльності, де передбачають підвищення економічної ефективності діяльності підприємства, зміцнення внутрішньовиробничого господарського розрахунку

Вважається, що якщо грошові кошти покривають 20% поточних зобов'язань (причому ця цифра ніяк не обґрунтовується), то підприємство здатне провадити поточні розрахунки (тобто в межах кількох днів). Зрозуміло, що ймовірність пред'явлення вимог негайної оплати усіма кредиторами відразу малоймовірна (при умові проведення прогнозованої та виваженої політики). Важливо зазначити, що до показника платоспроможності (абсолютної ліквідності) необхідно ставитися з обережністю. Справа в тому, що грошові засоби мають найменші строки обороту які можуть обчислюватися навіть не днями, а годинами і, відповідно, баланс, як моментальний знімок на початок і кінець року, не відображає реального стану справ. В цьому випадку, можна розраховувати усереднені показники залишку грошових коштів в межах, скажімо, одного місяця (на початок і кінець року), що дозволить отримати реальну картину забезпеченості підприємства найбільш ліквідними засобами.

Платоспроможність підприємства оцінюється з використанням коефіцієнтів, які розраховані на підставі даних ф. № 1 "Баланс" (Додаток А).

Коефіцієнт покриття (загальної ліквідності (норм.>1,0) – 0,68

Коефіцієнт швидкої  ліквідності (норм. 0,68 – 0,8)  -  0,51

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норм. 0,2 – 0,35) - 0,01

Отже, ЗАТ "Первомайський  МКК" на 31.12.2009 р. спроможне погасити  заборгованість:

   - за рахунок усіх оборотних активів – 68,0% поточних зобов’язань. Значення коефіцієнта покриття нижче оптимального значення;                      Це свідчить про те, що підприємству не достатньо обігових коштів щоб ліквідувати борги протягом року.

   - за рахунок грошових коштів у розрахунках 51,0% усіх поточних зобов’язань. Значення коефіцієнта швидкої ліквідності нижче рівня оптимального значення. Коефіцієнт швидкої ліквідності, який є проміжним коефіцієнтом покриття і показує яка частина поточних активів з відрахуванням запасів і дебіторської заборгованості, платежі по який очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, покривається поточними зобов’язаннями;

   - за рахунок грошових коштів та їх еквівалентів ( короткострокових цінних паперів) можна погасити тільки 1% поточних зобов’язань. Показник не досягає оптимального значення. Отже підприємство не в змозі негайно ліквідувати короткострокову заборгованість.

Характеристика майнового  стану Товариства: Загальна вартість активів на 31.12.2009.року становить 151051,0 тис. грн.., у порівнянні з початком року вона збільшилась в абсолютному значенні на 54410,0 тис. грн..

У структурі сукупних активів ЗАТ "Первомайський МКК" необоротні активи займають 48,0%, що говорить про "легку" структуру активів та свідчить про мобільний стан майна Товариства.

Коефіцієнт зносу основних засобів на початок періоду складає 32,7%, на кінець – 24,8%, коефіцієнт придатності, відповідно – 63,7% і 75,2%. Таким чином, ступінь зношеності основних фондів збільшилася на 7,9 пункти.

Прийнято вважати що, значення коефіцієнта придатності  більше 50%, значення коефіцієнта зносу  менше ніж 50%, для успішної роботи Товариства є бажаним.

Структура активів та пасивів характерна для виробничого  підприємства.

На фоні тенденції  до збільшення активів(156,3%) – це може позитивно позначитися на фінансовій стабільності товариства та його платоспроможності  в майбутньому.

Аналіз фінансової незалежності підприємства здійснюється на підставі системи коефіцієнтів, розрахованих згідно з даними форми № 1 "Баланс" і форми № 2 "Звіт про фінансові результати"(Додаток Б).

Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності)(норм.>0,5) - 0,08

Коефіцієнт фінансової стабільності(норм. >1,0)  - 0,09