Облік операцій на поточному рахунку ПП «Струмок»

План

Вступ……………………………………………………………………………...5

І. Види грошових коштів, їх значення, завдання……………………8

         1.1.Значення, завдання та види  грошових коштів……………...…………8

         1.2. Види банківських рахунків…………………………………………...10

         1.3.Нормативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках…………………………………………………………………………….13 

ІІ. Організаційно-економічна характеристика підприємства………………………………………………………………….15

        2.1.Організаційна характеристика  ПП «Струмок»……………………….15

        2.2. Економічна характеристика досліджуваного об’єкта……………….20

        2.3. Види рахунків в установах  банку приватного підприємства……….22 

ІІІ. Облік операцій на поточному рахунку ПП «Струмок»……..25

      3.1. Порядок відкриття і закриття  рахунків в установах банків………….25

      3.2. Документування операцій руху  безготівкових розрахунків на  досліджуваному об’єкті…………………………………………………………33

      3.3. Документальне оформлення руху  готівкових розрахунків…………..46

      3.4. Кореспонденція рахунків з  обліку операцій на поточному рахунку в банку……………………………………………………………………………...49

      3.5. Шляхи вдосконалення ведення  обліку на приватному підприємстві  «Струмок»………………………………………………………………………..52 

Висновки……………………………………………………………………….55

Список  використаної літератури……………………………………….57

Додатки 

Вступ

     Моя курсова робота на тему «Документальне оформлення та облік грошових коштів на рахунках банку» покликана розкрити суть вільних грошових коштів підприємства у національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банків.

     Відповідно  до статті 3 пункту 2 «Закону про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, що ведеться підприємством. За даними бухгалтерського обліку формується вся звітність (фінансова, статистична, податкова й інші). Метою ведення бухгалтерського обліку (стаття 3 пункт 1) є представлення користувачам для прийняття рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух коштів підприємства.

     Гроші – одне з найдавніших явищ суспільства – відіграють важливу роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.

     Гроші є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці.

     Згідно  з П(С)БО 4 під грошовими коштами  розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити. Для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок №31 “Рахунки в банках”. Готівка – це грошові знаки національної валюти України банкноти і монети, в тому числі обігові та ювелейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

Операції  за рахунком №31 “Рахунки в банках”  відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. На рахунку № 31 “Рахунки в банках” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком № 31.

     Надходження коштів на рахунки №31 має великий  діапазон. Найбільша сума надходження це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Також кошти надходять із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми вкладів, що надійшли від засновників підприємств; суми, що надійшли від дебіторів у погашення їхних боргів (за виконавчими листами); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін. Розрахунки можуть здійснюватись не тільки в готівковій , але й в безготівковій формі.

     Безготівкові  розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок  отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечення їх збереження і більш ефективне використання, оптимізує і прискорює грошовий обіг держави.

     Готівкові та безготівкові грошові обороти  органічно пов’язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми обороту в іншу. Є такі види банківських розрахунків: поточний, акредетив, валютний, депозитний, картковий, кредитний, тимчасовий. При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовувати акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, при чому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і зазначають їх під час укладання договору.

     Банк  у якому відкрито рахунки організації, установ всіх форм власності, фізичних осіб, суб’єктів підприємницької  діяльності, банків та їх установ, та який здійснює для них на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг передбачених Законом України “Про банки та банківську діяльність” називається обслуговуючим.

     У даній роботі дається детальне розкриття обліку операцій на поточному рахунку, надана велика увага документальному оформленню грошових операцій на рахунках в банку. Обєктом дослідженення є приватне підприємство «Струмок».

     Метою даної роботи є поглиблення знань з обліку коштів на рахунках в банку, отриманих у ході теоретичних і практичних занять.

     Основним завданням даної курсової роботи є шляхи та методи надходження  грошових коштів підприємства від господарської діяльності та використання грошової маси в процесі виробництва та реалізації продукції підприємства.  
 
 
 
 
 
 
 

І. Види грошових коштів, їх значення, завдання

1.1.Значення, завдання та види  грошових коштів

     Рахунки класу №3 "Кошти, розрахунки та інші активи" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних, фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів та витрат майбутніх періодів.

     Основними завданнями організації обліку грошових коштів є :

• правильна організація, своєчасне і законне проведення безготівкових та готівкових розрахункових операцій;
• забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів в касі підприємства;
• своєчасне і правильне документування операцій з руху грошових коштів та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку;
• здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, в т.ч. за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до цільового призначення;
• проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

     Первинні  документи, що підтверджують рух  грошових коштів, повинні бути належним чином упорядковані.

     До  рахунків обліку коштів, розрахунків  та інших активів відносяться:

     – рахунки обліку коштів і їхніх еквівалентів;

     – рахунки обліку боргових прав підприємства;

     – рахунки обліку витрат майбутніх періодів.

     Рахунки обліку коштів розрізняються в залежності від видів валют, якими володіє підприємство, і місць збереження готівки: каса, поточний рахунок, валютний рахунок, лімітна чекова книжка, депозитний рахунок, спеціальний рахунок капітальних вкладень і ін.

     Каса — рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків готівкових коштів, які має підприємство.

     При необхідності на конкретному підприємстві може відкриватися відразу кілька рахунків (субрахунків) обліку готівки. Наприклад:

     1) каса підприємства (при бухгалтерії  підприємства);

     2) операційна каса (що знаходиться  в тому чи іншому підрозділі).

     3) валютна каса (вводиться при здійсненні  зовнішньоекономічної діяльності та направленні працівників у закордонні відрядження);

     4) каса філії (вводиться при наявності  відособленої чи філії представництва, виділеної на окремий баланс).

     Рахунки в банку — рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових коштів, яким володіє підприємство.

     Планом  рахунків передбачені наступні рахунки  обліку коштів підприємства, що знаходяться  на поточних (розрахункових) рахунках у банках:

     – поточні рахунки в банках;

     – інші рахунки в банках.

     Грошові кошти підприємства підрозділяються  на два види:

     1) кошти в касі підприємства;

     2) кошти на рахунках у банках:

             а) поточні рахунки в національній валюті відкриваються юридичним особам в установах банків для зберігання вільних коштів і ведення безготівкових розрахунків у національній валюті;

            б) поточні рахунки в іноземній валюті, призначені для збереження вільних коштів і здійснення безготівкових розрахунків в іноземній валюті;

            в) спеціальні рахунки для безготівкових розрахунків з контрагентами (рахунок акредитива, рахунок лімітованої чекової книжки);

          г) спеціальні рахунки для бюджетного фінансування і цільових надходжень (бюджетні рахунки для цільових заходів);

         д) позикові рахунки, що відкриваються для обліку позик шляхом оплати розрахункових чи документів перерахування позикових коштів на поточні, акредитивний чи інші рахунки відповідно до умов кредитної угоди;

        е) депозитні рахунки відкриваються на певний строк для збереження вільних коштів, що перелічуються з поточних рахунків на рахунок депозиту, а після закінчення терміну збереження відповідно до депозитного договору повертаються на той же рахунок з відсоток по депозитних вкладах. 

1.2. Види банківських  рахунків

     Взаємовідносини суб'єктів підприємницької діяльності з банками щодо відкриття рахунків регулюються Законом України «Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків» та Інструкцією №3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті».

     Суб'єкти підприємницької діяльності (юридичні та фізичні особи) для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій відкривають рахунки в банках на власний вибір і за згодою цих банків.

     Кожне підприємство може відкривати два і більше поточних рахунків у національній валюті та рахунки в іноземній валюті.

     Відкриваючи рахунки підприємству, установа банку  повідомляє про це податковий орган за місцем реєстрації власника рахунка та Національний банк протягом трьох робочих днів із дня відкриття рахунка. Форма і зміст такого повідомлення встановлюються центральним податковим органом України. Операції за рахунками здійснюються тільки після отримання повідомлення від податкового органу про взяття цих рахунків на облік.

     За  наявності двох поточних рахунків у національній валюті власник рахунків протягом трьох робочих днів із дня відкриття або закриття кожного наступного рахунка визначає один із них як основний (для обліку заборгованості, яка стягується в безспірному порядку) і повідомляє його номер податковому органу за місцем реєстрації та банкам, в яких відкрито додаткові рахунки в національній та рахунки в іноземній валютах. У свою чергу, банки, що в них відкрито додаткові рахунки в національній та рахунки в іноземній валютах, також протягом трьох робочих днів повідомляють про це банк, в якому відкрито основний рахунок.