Облік короткострокових кредитів банків

Непересічне значення для  оцінки потенційної спроможності погасити довгострокові позички має прогнозний показник операційного Cash-flow, оскільки саме він характеризує те джерело, за рахунок якого можуть бути виконані зобов’язання. У разі, якщо інвестиційний  проект частково фінансується за рахунок  власних коштів підприємства, то при  оцінці здатності позичальника фінансувати  інвестиції доцільно розрахувати показник Free Cash-flow (Cash-flow від операційної діяльності скоригований на інвестиційний Cash-flow).

Показники оборотності. Ця група показників характеризує ефективність управління грошовими потоками підприємства, в т. ч. оборотними активами, кредиторською, дебіторською заборгованістю тощо. Алгоритми розрахунку основних показників оборотності наведені в табл. 1.5.

Таблиця 1.5.

Показники оборотності

Назва показника	Формула розрахунку
1. Оборотність інвестованого  капіталу
2. Тривалість погашення  заборгованості за рахунок операційної  діяльності (періодів)
3. Термін обігу обігових  коштів за певний період (днів)
4. Коефіцієнт оборотності  (кількість оборотів у періоді)
5. Термін обертання дебіторської  заборгованості (днів)
6. Термін обігу кредиторської  заборгованості (днів)
7. Термін обігу запасів  (днів)

 

Досліджуючи показники оборотності, слід виходити з того, що чим швидше обертаються вкладені кошти, тим  менше їх слід залучати, а отже, тим  меншою буде вартість капіталу, що позитивно  впливає на рентабельність і платоспроможність  підприємства. Фінансовий аналітик повинен  орієнтуватися при цьому на середньогалузеві показники оборотності.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Стан обліку  короткострокових (довгострокових) кредитів  банків

1. Завдання обліку кредитів банків

Кредитні операції посідають  ключове місце з-поміж активних операцій комерційних банків. У більшості банків позичкові рахунки складають не менше половини їх сукупних активів і забезпечують близько 70 % від отриманих ними доходів. До кредитних операцій належать: позичкові операції, операції кредитного характеру та послуги кредитного характеру:

Основними завданнями обліку кредитів банків є:

1. Правильне оформлення документів та своєчасне відображення в обліку операцій з надходження кредитів та їх погашення;

2. Контроль за надходженням і погашенням позикових коштів;

3. Правильність нарахування відсотків за позиковими коштами і контроль за термінами їх сплати;

4. Контроль за термінами погашення позикових зобов'язань;

5. Проведення інвентаризації позикових зобов'язань з метою своєчасного їх погашення і рівномірності включення витрат з виплати відсотків за позиковими коштами;

6. Формування повної і достовірної інформації у бухгалтерській звітності по наявності і руху позикових зобов'язань.

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Характеристика документів необхідних для одержання кредитів банків

Щоб отримати кредит, позичальник  звертається до банку з кредитною  заявкою (додаток 1), яка складається з певного пакету документів, необхідних для визначення юридичного статусу, фінансового стану підприємства, оцінки проекту, аналізу можливості його успішної реалізації, забезпечення кредиту Склад необхідних документів залежить від характеру кредитної операції, і для різних клієнтів він може бути різним.

1. Установчі й реєстраційні  документи: 

- копія Статуту з відміткою  податкової інспекції, завірена  нотаріально, із усіма змінами  і доповненнями;

- копія установчого договору, завірена нотаріально, із усіма змінами і доповненнями;

- копія свідоцтва про державну реєстрацію в райдержадміністрації;

- копія свідоцтва про реєстрацію в Управлінні статистики;

- у випадку, коли від імені юридичної особи-позичальника виступає філія або представництво - нотаріально завірену копію положення і відповідного доручення на право укладання кредитної угоди від імені юридичної особи;

- рішення засновників (власників) юридичної особи про одержання кредиту (при необхідності, виходячи зі змісту установчих документів і вимог діючого законодавства України);

- картка зі зразками підписів і відбитком печатки, завірена нотаріально;

- ліцензії, дозволи й узгодження, видані позичальнику державними органами на здійснення діяльності, що кредитується;

- копії наказів (протоколів зборів засновників) про призначення посадових осіб, які мають право підпису комерційних і фінансових документів;

- ксерокопії паспортів посадових осіб, які мають право підпису комерційних і фінансових документів.

2. Фінансові документи:

- річний баланс та на останню звітну дату, підписаний уповноваженими особами і завірений печаткою позичальника;

- звіт про фінансові результати і їхнє використання (форма 2) за рік і за останній звітний період, підписаний уповноваженими особами і завірений печаткою позичальника;

- декларація про прибуток підприємства за періоди, необхідні для аналізу діяльності фірми-позичальника;

- розшифровка дебіторської й кредиторської заборгованості фірми-позичальника на останню звітну дату;

- звіт про фінансово-майновий стан підприємства (форма 3) за рік;

- розшифровка основних засобів на останню звітну дату;

- розшифровка окремих статей балансу (за необхідності);

- повний перелік відкритих позичальником рахунків (основних і додаткових, у національній та іноземній валютах) із вказівкою докладних банківських реквізитів, підписаний уповноваженими особами і завірений печаткою Позичальника;

- довідка з банку, де відкрито основні рахунки в національній та іноземній валюті про наявність;

- довідка (виписка) з обслуговуючого банку про обороти по рахунку (рахункам) клієнта за період, необхідний для аналізу діяльності фірми з підсумковими сумами й розбивкою по місяцях;

- виписки про рух коштів по рахунках клієнта (за вимогою банку);

- довідка про наявність (відсутність) заборгованості по кредитах в інших банках, підписана уповноваженими особами і завірена печаткою позичальника;

- при наявності заборгованості по кредитах в інших банках, позичальником надаються копії кредитних договорів, договорів по забезпеченню, а також довідка з банку про наявність (відсутність) простроченої кредитної заборгованості;

- при проведенні перевірок уповноваженими держорганів за поточний рік - копії відповідних актів;

- акт річної аудиторської перевірки (для відкритих акціонерних товариств - обов'язково).

3. Комерційні документи:

- техніко-економічне обґрунтування ефективності проекту (бізнес-план), під який передбачається отримання кредиту з докладною вказівкою валового доходу, валових витрат, чистого прибутку, всіх податкових платежів, рентабельності об'єкту кредитування, графіку надання кредитних коштів, графіку і джерела погашення кредиту і сплати відсотків;

- копії контрактів (договорів) та інших угод, рахунків-фактур (інвойсів), вантажних митних декларацій (якщо оплата по факту постачання), накладних, актів прийому-передачі, платіжних документів, що є об'єктом кредитування, підписані уповноваженими особами і завірені печаткою позичальника;

- копії договорів, угод по поточній господарській діяльності позичальника, доходами від якої передбачається погашення кредиту.

4. Документи по забезпеченню  повернення кредитних коштів  і сплати відсотків: гарантія  банку, страховий поліс, поручительство, застава чи змішані форми забезпечення:

При заставі нерухомості:

• копія документа, що підтверджуює право власності (договір купівлі-продажу, міни, дарування, свідоцтво про право власності і т.п.);
• копія довідки-характеристики з Бюро технічної інвентаризації, реєстраційного свідоцтва;
• копія технічного паспорту;
• копія правовстановлюючих документів на земельну ділянку, на якій знаходиться предмет іпотеки; 
• копії договорів оренди/лізінгу (якщо нерухомість знаходиться в оренді/лізінгу);
• довідка (форма №3) з житлово - експлуатаційної організації про осіб, які  зареєстровані в квартирі/будинку та про відсутність заборгованості за комунальними платежами (для житлового фонду нерухомості);
• довідка Заставодавця, із зазначенням інформації про те, що нерухомість знаходиться у власності Заставодавця, його балансовій вартості, а також про відсутність/наявність обтяжень та прав на нього третіх осіб: договорів оренди, лізінгу, застави і т. п. (для суб‘єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб);
• копія балансу з розшифровкою відповідної статті, на якій обліковується нерухомість (для суб‘єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб);
• оцінка незалежного експерту про ринкову та заставну (ліквідаційну) вартість майна.

 

При заставі обладнання:

• документи, що підтверджують право власності (договір купівлі-продажу і т.п.);
• документы, що підтверджують оплату обладнання;
• договори оренди/лізінгу (якщо обладнання знаходиться в оренді/лізінгу);
• акти прийому-передачі;
• ВМД з відміткою митниці про проходження митного контролю (якщо обладнання купувалося за межами митної території України);
• довідка Заставодавця із зазначенням інформації, про те, що обладнання знаходиться у власності Заставодаця, про його балансову вартість, місцезнаходження, індивідуальні ознаки (назва, заводські та інвентарні номери і т. п.), а також про наявні/відсутність обтяженьта прав третіх осіб щодо даного обладнання и т.п. (для суб‘єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб);
• копія балансу з розшифровкою відповідної статті, на якій обліковується обладнання (для суб‘єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб);
• оцінка незалежного експерту про ринкову та заставну (ліквідаційну) вартість майна.

При заставі транспортних засобів:

• копія технічного паспорту;
• довідка Заставодавця із зазначенням інформації, про те, що трансортний засіб знаходиться у власності Заставодаця, про його балансову вартість, місцезнаходження, індивідуальні ознаки (назва, заводські та інвентарні номери і т. п.), а також про наявні/відсутність обтяжень та прав третіх осіб щодо даного обладнання и т.п. (для суб‘єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб);
• копія балансу з розшифровкою відповідної статті, на якій обліковується транспортний засіб (для суб‘єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб);
• оцінка незалежного експерту про ринкову та заставну (ліквідаційну) вартість майна.

При заставі товарів  в обороті:

• складдська довідка Заставодавця, із зазначенням інформації про те, що товари в обороті, що надаються в заставу, знаходиться у власності Заставодаця, та про вид товара, інші родові признаки, кількість, балансова вартість, місцезнаходження, види товарів, якими може бути замінено предмет застави, а також про наявні/відсутність обтяжень та прав третіх осіб щодо даних товарів;
• копія балансу з розшифровкою відповідної статті, на якій обліковуються товари (для суб‘єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб);
• довідка про обсяги виробництва товарів, що передаються в заставу (якщо товар виробляється Заставодавцем);
• договори оренды приміщень, в яких зберігаються товари, що передаються в заставу;
• договори зберігання та довідки осіб, у яких зберігається товар, про наявність товарів на складі, їх вид, кількість, із зазначенням інформації про те, що товар належить на праві власності Заставодавцю, та що зберігач повідомлений про заставу товарів та право вимоги товарів на користь банку (якщо товари зберігаються у третьої особи);
• оцінка незалежного експерту про ринкову та заставну (ліквідаційну) вартість майна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Первинний облік розрахунків підприємства з банком за одержаними кредитами

Підприємствами та організаціями  можуть використовуватися різні  первинні облікові документи: уніфіковані первинні документи чи документи, що розробляються підприємствами самостійно: