Нормы профессионального поведения независимых аудиторов

Основные данные о работе

Содержание

Введение----------------------------------------------------------------------------------------3

1 Контроль уровня профессионализма аудиторов-------------------------------------5

2 Система аттестации на  право  осуществления   аудиторской   деятельности и независимость аудитора и аудиторской организации---------------------------------------10

3 Порядок    проведения    аттестации    на    право     заниматься    аудиторской деятельностью---------------------------------------------------------------------------------------14

Заключение-----------------------------------------------------------------------------------18

Глоссарий-------------------------------------------------------------------------------------20

Список использованных источников---------------------------------------------------24

Список сокращений------------------------------------------------------------------------26

Приложения----------------------------------------------------------------------------------27
Введение

Всё больше аудиторских организаций, помимо проведения непосредственно проверок бухгалтерской и налоговой отчётности, стали заниматься таким важным направлением, как бухгалтерское обслуживание, т.е. оказывать услуги по ведению бухгалтерского учёта. И всё большее количество коммерческих предприятий начинают доверять ведение своего учёта (бухгалтерского, налогового) сторонним аудиторским организациям.

Это перспективное направление сотрудничества законодательно поддержано Федеральным законом "О бухгалтерском учёте", который разрешает руководителю предприятия передавать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта специализированной организации. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" также даёт право аудиторским организациям оказывать услуги по полному или частичному ведению бухгалтерского учёта.

Для организации - заказчика выявляется ряд преимуществ. Поручая ведение бухгалтерского учёта коллективу из высококвалифицированных аудиторов, бухгалтеров и юристов, можно быть уверенным в высоком качестве выполняемых работ: обычно в аудиторской организации практикуется специализация по участкам бухгалтерского учёта, и каждый специалист обладает большим опытом, так как он ведёт один и тот же участок у нескольких предприятий. Отдельное предприятие вряд ли будет держать в штате много специалистов узкого профиля ─ это экономически нецелесообразно.

Юристы аудиторской организации имеют более широкую юридическую практику, поэтому они при необходимости будут более эффективно защищать интересы своих клиентов в спорах, например, с налоговыми органами.

Не последнюю роль играет и страхование ответственности аудиторской организации. Это закреплено законодательно и даёт дополнительные гарантии предприятию - заказчику. В объективной информации о финансовом состоянии фирмы непосредственно заинтересованы: администрации и сотрудники фирм; поставщики сырья, потребители продукции, а также инвесторы, страхователи; учредители; кредиторы, банкиры; государственные   органы  (налоговая инспекция,

органы госстатистики), руководство различных внебюджетных фондов.

Интересы пользователей финансовой информацией не всегда совпадают и существует объективная необходимость в независимой оценке отчетных данных. Такую оценку и подтверждение должен дать независимый аудитор. Обязательная аудиторская проверка может проводиться по поручению государственных органов дознания и следствия при наличии санкции прокурора. Прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении проверки.

Основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, и круг предприятий, отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, утверждены соответствующими постановлениями Правительства РФ.

В этих условиях особенно возрастает роль этического отношения профессионального аудитора к содержанию своей деятельности.

Цель курсовой работы - рассмотреть основные требования к деятельности аудиторов и аудиторских фирм, а также сформулировать основные принципы этики профессиональных аудиторов.

Основная часть

1 Контроль уровня профессионализма аудиторов

Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Именно поэтому государство в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат аудитора), определяются Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ МФ РФ, от 12 сентября 2002 г. № 93-н).

Элементами образования аудитора служат:

1) базовое образование;

2) практический опыт;

3) специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

4) свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим законодательством высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;

• диплом об    окончании    высшего    учебного   учреждения    иностранного

государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;

• бухгалтера;

• экономиста;

• ревизора;

• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

• справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

• справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительность по формам обучения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по применению правовых нормативных актов, аудиторских стандартов  и      процедур,     деловые   игры,    семинары,    написание   рефератов,

лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы.

Продолжительность специального профессионального образования:

• лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях, — не менее 240 ч аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;

• других категорий претендентов на аттестат аудитора — не менее одного года очной или трех лет очно-заочной формы обучения.

Подтверждает специальное профессиональное образование документ о получении специального профессионального образования.

Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами, составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Организация повышения квалификации аудиторов возлагается на Министерство финансов Российской Федерации.

Основные требования к повышению квалификации аудитора установлены Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различают обучение и повышение квалификации, предшествующее прохождению аттестации и последующее.

Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора». В период до принятия постановления Правительства Российской Федерации по данному вопросу претендентам рекомендуется проходить предэкзаменационное (предквалификационное)   обучение  в   учебно-методических

центрах по Программам проведения квалификационных экзаменов.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.