Налог на имущество организаций

2. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с  пунктом 1 настоящей статьи, и  суммами авансовых платежей по  налогу, исчисленных в течение  налогового периода.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4. Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в  размере одной четвертой произведения  соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества,  определенной за отчетный период  в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

5. Сумма авансового платежа  по налогу в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется  по истечении отчетного периода  как одна четвертая инвентаризационной  стоимости объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую  налоговую ставку. В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, указанный в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

6. Законодательный орган  субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу  в течение налогового периода. 

 
  Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу  
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. В течение налогового  периода налогоплательщики уплачивают  авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской  Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

3. В отношении имущества,  находящегося на балансе российской  организации, налог и авансовые  платежи по налогу подлежат  уплате в бюджет по местонахождению  указанной организации с учетом  особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 настоящего Кодекса.

4. В отношении объектов  недвижимого имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения  в соответствии с Федеральным  законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской  Федерации", налог перечисляется  в бюджеты субъектов Российской  Федерации пропорционально стоимости  этого имущества, фактически находящегося  на территории соответствующего  субъекта Российской Федерации.

5. Иностранные организации,  осуществляющие деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, в отношении  имущества постоянных представительств  уплачивают налог и авансовые  платежи по налогу в бюджет  по месту постановки указанных  постоянных представительств на  учет в налоговых органах.

6. В отношении объектов  недвижимого имущества иностранной  организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог  и авансовые платежи по налогу  подлежат уплате в бюджет по  местонахождению объекта недвижимого  имущества. 
 
Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации.

      Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения. 
 
Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

        Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества. 
 
Налоговая декларация  
1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики представляют  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее  30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 
  Устранение двойного налогообложения  
1. Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

2. Для зачета налога  российская организация должна  представить в налоговые органы  следующие документы: заявление на зачет налога; документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Указанные выше документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.