Федеральное агентство по образованию РФ

    ГОУ ВПО РГУ имени С.А. Есенина

    Факультет экономики

    Специальность: “Налоги и налогообложение” 
 

    Лабораторная  работа по теме:

«Методы деления затрат на постоянную и переменную части»

    По дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» 
 
 
 
 
 
 

    Выполнила: Чекушкина Н.С.

    Научный руководитель: Калинина Г.В. 
 
 

   Рязань 2011 

   Задача  № 2.

   В прошлом году организация работала по государственной программе строительства  нового района города и ее строительные мощности были загружены на 100 %. Всего  по государственной программе организация сдала 70560 кв. м. жилой площади. По накладным расходам была обобщена информация, приведенная в таблице 1.

   Определите, используя метод анализа счетов, функции затрат для каждой составляющей накладных расходов и общую функцию накладных расходов, осуществите прогноз накладных расходов при объеме строительства 71350кв.м. жилой площади.

   Таблица 1. – Группировка издержек с учетом вариатора (вариант 10)

 

   Решение.

   Вначале определяем функцию поведения затрат каждого вида частично переменных расходов. В рассматриваемом примере –  это административно-хозяйственные расходы, расходы на обслуживание работников строительства, на организацию работ и прочие расходы.

   По  административно-хозяйственным расходам переменная часть расходов составляет 9 %, т.е.   687 400 * 0,09 = 61 866 руб. или 61 866 / 70 560 =0,88 руб./кв.м. На постоянную часть этих расходов приходится 91 % или 687 400 * 0,91 = 625 534 руб. Общая сумма материальных затрат может быть представлена формулой R₁ = 625 534 + 0,88x.

   По  расходам на обслуживание работников строительства переменная часть расходов составляет 64 %, т.е.   986 670 * 0,64 = 631 468,8 руб. или 631 468,8 / 70 560 = 8,95 руб./кв.м. На постоянную часть этих расходов приходится 36 % или 986 670 * 0,36 = 355 201,2 руб. Общая сумма материальных затрат может быть представлена формулой R₂ = 355 201,2 + 8,95x.

   По  расходам на организацию работ переменная часть расходов составляет 59 %, т.е.   460 250 * 0,59 = 271 547,5 руб. или 271 547,5 / 70 560 =3,85 руб./кв.м. На постоянную часть этих расходов приходится 41 % или 460 250 * 0,41 = 188 702,5 руб. Общая сумма материальных затрат может быть представлена формулой R₃ = 188 702,5 + 3,85x.

   По  прочим расходам переменная часть расходов составляет 12 %, т.е.   264 570 * 0,12 = 31 748,4 руб. или 31 748,4 / 70 560 =0,45 руб./кв.м. На постоянную часть этих расходов приходится 88 % или 264 570 * 0,88 = 232 821,6 руб. Общая сумма материальных затрат может быть представлена формулой R₄ = 232 821,6 + 0,45x.

   Оформим решение в виде таблицы.

   Таблица 2. – Формула совокупных издержек

 

   Общая функция валовых накладных расходов имеет вид R_вал = 1 402 259,3 + 14,08x, прогнозируемая величина накладных расходов при объеме строительства 71 350 кв.м. составит: R_вал = 1 402 259,3 + 14,08 * 71 350 = 2 406 867,3

 

   Задача  № 3

   На  предприятии за прошлые 10 лет имели  место фактические затраты на производство продукции представленные в таблице 3.

   Разделите затраты в зависимости от степени  их переменности с помощью экономико-математических методов. Определите функцию затрат и найдите прогнозную величину затрат при планируемом объеме производства.

      Таблица 3. – Фактические затраты на производство продукции

 

   Решение.

   Минимаксный метод

   Вначале необходимо осуществить выбор наибольшего  и наименьшего значения суммарных затрат: R_max = 9 364; R_min = 8 146. Далее определяются соответствующие наибольшему и наименьшему значениям Y значения переменной Х, то есть объема произведенной продукции: X_max = 2 248; X_min = 1 984.

   Далее в соответствии с формулой , рассчитывается значение коэффициента b.

   

.

   Для определения постоянной составляющей затрат используется формула . Подставляя соответствующие значения, рассчитывается постоянная часть затрат а, не зависящая от объема произведенной продукции:

   

.

   Величина  суммарных затрат может быть представлена формулой:

   

.

   Прогнозируемая  величина затрат при объеме произведенной продукции 2 384 т составит:

   R = -980,4 + 4,6 * 2 384 = -980,4 + 10966,4 = 9 986 (тыс. руб.). 

   Метод корреляции (графический  метод)

   Для того, чтобы оценить объективность  и точность построения линий постоянных и переменных затрат на графике необходимо их построить вручную и на компьютере.

   Результаты  построения постоянных и переменных затрат на графике самостоятельно, без помощи компьютера представлены на рисунке 1.

   

   Рис. 1. Графическое представление постоянных и переменных затрат 

   На  основании рисунка 1 можно определить величину постоянных затрат на уровне 8290 тыс. руб.

   

   Следовательно величина суммарных затрат может  быть представлена формулой:      .

   В этом случае прогнозируемая величина затрат при планируемом объеме производства 2 384т составит:

   R = 8290 + 0,16 * 2 384 = 8 671,44 (тыс. руб.).

   Результаты  построения постоянных и переменных затрат на графике с помощью компьютера в программе MS Excel – на рисунке 2.

   

   Рис. 2. Графическое представление постоянных и переменных затрат с использованием метода корреляции 

   На  втором рисунке уже отображено уравнение  суммарных затрат , которое рассчитывается в MS Excel. Используя полученное уравнение для расчета прогнозируемой величины затрат при объеме производства 2384т, получаем:

   R = 2863 + 2,806 * 2 384 = 9 552,5 (тыс. руб.).

   Метод наименьших квадратов (регрессионный  анализ)

   Деление затрат на постоянную и переменную части методом наименьших квадратов  дает наиболее точные результаты, особенно в случае применения MS Excel. Рассмотрим применение метода наименьших квадратов без применения современной компьютерной техники, для этого необходимо произвести предварительные расчеты в таблице 4. 

   Таблица 4. – Динамика фактических затрат и объема произведенной продукции