Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию

     - оборотную ведомость за март

     Указания  к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (С_н). Сальдо конечное (С_к) определяется по формулам в активном счете:  

     С_к = С_н + О_д - О_к, в пассивном счете: С_к = С_н - О_д + О_к. 

     Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).

 

      Таблица 21. Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.

     Таблица 22. Расшифровка производственных запасов

     Таблица 23. Расшифровка затрат в незавершенном производстве

     Оборотная ведомость за март

 

     Пояснительная записка.

     К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала. 

     6106*35,6 / 100 = 2173,7

     7400*35,6 /100 = 2634,4 

     К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март. 

     6106* 10 /100 = 610,6

     7400 * 10 / 100 = 740 

     К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков. 

     610,6* 35,6/ 100 = 217,3

     740*35,6 / 100 = 263,4 

     К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8. 

     Таблица 7

Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):

Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610

Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6

Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =

105

Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9

Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5

Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000

Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.

Заработная  плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6

Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5

Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1

Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5

     Таблица 8:

Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.

Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость

Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.

Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.

На нужды  РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.

На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.

На отопление  цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.

На отопление  общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.

Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.

 

     К операции 15:

     Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя  отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму  косвенных затрат определить как  разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих. 

     Таблица 9:

Сначала считаем  косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2

2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.

614,2 / 750,0 = 0,819.

Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6

Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств  цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1

Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.

Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.

Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0

Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6

Изготовление  запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5

 

     К операции 17:

     Подсчитать  затраты сушильного хозяйства в  дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести  на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость  секретеров 60% этих расходов.

     Производство  шкафов:

     1093,8*40 / 100 = 437,5

     1093,8 *60/ 100 = 656,3 

     К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26. 

     Таблица 10:

Оборот по дебету счета 25.1 = 5711

РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34

РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38

РСЭО (итого  по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7

РСЭО(на исправление  брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3

Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2

ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12

ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12

ОПР (итого  по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24

ОПР(на исправление  брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9

Оборот по дебету счета 26 = 4233,8

ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65

ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20

ОХР(итого  по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8

 

     К операции 21: 

     Отчисления  на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43

     РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0

     ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72 

     К операции 25: 

     Таблица 12:

Шкафы:

Отчисления  на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8

РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0

ОПР = 388*31 /100 = 120,3

Секретеры:

Отчисления  на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0

РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2

ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1

 

     Таблица 13:

Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-1):

Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858

Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2

Основная  заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6

Отчисления  на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391

РСЭО (оп.18.1) = 2581,34

ОПР (оп.19.1) = 1944,12

ОХР (оп.20.1) = 1913,65