Методика учета финансовых результатов и использования прибыли

     1.2 другие расходы по банковским  операциям и сделкам:

1.2.1 от  купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408

1.2.2 от  операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

     2. Операционные расходы

     2.1 от реализации приобретенных  ценных бумаг Д 70606 К 61210

     2.2 отрицательная переоценка ценных  бумаг Д 70607 К 50120, 50620

     2.3 отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

     2.4 отрицательная переоценка драгоценных  металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

     2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое  обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.

     2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

     2.7 Расходы, связанные с обеспечением  деятельности банка:

2.7.1 начисление  ЗП Д 70606 К 60305

2.7.2 начисление  ЕСН Д 70606 К 60301

2.7.3 начисление  амортизации по основным средствам  и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

2.7.4 Расходы  на ремонт и эксплуатацию ОС  Д70606 К 60311, 60308, 610

2.7.5 Арендная  плата Д 70606 К 61403

2.7.6 Убыток  от выбытия имущества Д 70606 К 61209

     2.8 организационные и управленческие  расходы:

2.8.1 подготовка  кадров Д 70606 К 60311

2.8.2 командировочные  расходы Д 70606 К 60308

2.8.3 налоги  и сборы (налог на имущество,  земельный налог) Д 70606, К 60301

     3. Прочие расходы:

     3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

     3.2 от списания недостач, если виновный  не установлен, либо во взыскании  отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

     По  кредиту списываются расходы  по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

     В день составления годового остатки  по счетам переносятся на счет 70801.

     По  окончании отчетного периода  для определения финансового  результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций – юридических лиц – развернуто – прибыли, убытки.

     Убыток, как результат финансовой деятельности банка, погашается за счет источников, определенных учредителями банка. 

     Использование прибыли. 

     Необходимо  различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета 70801, называется балансовой. Балансовая прибыль, уменьшенная  на сумму налога на прибыль, составляет размер чистой прибыли.

     Формирование  прибыли  определяется спецификой банка, кругом его операций и действующей системы учета. В течении квартала ,года производится накопление доходов и расходов на сч.706. В конце квартала или года эти счета закрываются. Положительное  сальдо переносится на счет 70501 «Использование прибыли отчётного года».

     Балансовая  прибыль банка на этих счетах не отражает конечного финансового  результата. Прибыль или убытки определяется нарастающим итогом в течении года. Прибыль, полученная банком распределяется по дебету счёта 70501 «Использование прибыли отчётного года» (А):

     1)начисляется  налог на прибыль в бюджет: Дт 70501,Кт 60301;

     2) часть прибыли направляется  в  фонды банка: дт70501 Кт 10701 «Резервный  фонд»

     3)начисляются дивиденды  акционерам банка: Дт 70501,Кт 60320;

     4) на другие цели.

     Нераспределённая  прибыль переносится на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль»

     Убыток  как результат финансовой деятельности банка погашается за счет различных  источников, за счёт фондов банка(10701), за счёт нераспределённой прибыли.

     По  зарубежным стандартам учёт и отчётности и МСФО конечным финансовым результатом  банка является чистая прибыль, которая  отличается от балансовой прибыли и  поэтому кредитные организации  корректируют свою прибыль, согласно российским стандартам бухгалтерского учёта для  получения величины чистой прибыли  по МСФО.

     Финансовый  результат банка отражается в  форме  102 «Отчет о прибылях и убытках», который представляет постатейно-полученные доходы и расходы и расчета  прибыли и убытков банка, которое  вместе с балансом предоставляется  в территориальное учреждение Банка  России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение. 

     Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности а так же дальнейшего размещения их по более высокой цене для получения прибыли. В процессе этой деятельности, использовании прибыли, банк обязан уплачивать налоги государству.

     Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета.

     Доходы  банка это - положительный финансовый результат деятельности банка.

     Расходы банка - это затраты банка на выполнение своей деятельности.

     В российской банковской практике различают:

     1. Процентные и непроцентные, от банковских операций и других сделок доходы и расходы.

     2. Операционные и не операционные доходы и расходы.

     3. Текущие, прочие и будущих периодов.

     Поступление доходов отражается по методу начислений.

     Метод начисления заключается в том, что  все начисленные проценты по привлеченным и размещенным средствам относятся  на расходы или доходы банка не позднее последнего рабочего дня  текущего месяца.

     По  характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий  и предпринимателей, по степени влияния  на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

     Налог на прибыль - прямой налог, пропорциональный налог, здесь речь идет не о содержании, а порядке взимания налогового платежа.

     Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия  и организации, которые в соответствии с законодательством Российской федерации являются юридическими лицами, независимо от форм собственности и  организационно - правовых форм хозяйствования, 'если они осуществляют предпринимательскую  деятельность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы: 

1. Галкина Е. В. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ Е. В. Галкина. - М. КНОПУС, 2009.

2. Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие/ А. В. Зонова, Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская; под ред. А. В. Зоновой. - М.: Эксмо, 2009.

3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

4. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: ФОРУМ: ИНФРА- М, 2006.

5. Макальская М. Л., Фельдман И. А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Высшее образование, 2007.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007г. N 153н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), "Российская газета" №4579, 02.02.2008.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Банк  представил кредит коммерческому предприятию находящемуся в федеральной собственности в сумме 200 тыс. руб. на срок 1 год под 20 %. Осуществить проводки по погашению основного долга, уплате и начислению процентов. 

     1. Д 446 06 – Кредит, предоставленный  коммерческой организации, находящейся  в федеральной собственности  на срок 1 год.

         К 405 02 – Коммерческая организация,  находящаяся в федеральной собственности.

     2. Д 474 27 – Требования по получению  процентов.

         К 706 01 – Доходы банка.

     3. Д 405 02 – Коммерческая организация,  находящаяся в федеральной собственности.

         К 474 27 – Требования по получению  процентов.

     4. Д 405 02 – Коммерческая организация,  находящаяся в федеральной собственности

         К 446 06 – Кредит, предоставленный  коммерческой организации, находящейся  в федеральной собственности