Материалы, их классификация и виды оценок. Синтетический и аналитический учёт

Прибывшие от поставщиков материалы, по которым не поступили платежно-расчетные документы (неотфактурованные поставки), принимаются по приемному акту, составляемому на складе. Оприходование ценностей осуществляется по учетным ценам или по пенам контракта либо прошлых поставок. Если до конца месяца 1 расчетный документ не поступил, указанные поставки остаются по приемной оценке. В последующем месяце при поступлении расчетною документа цена неотфактурованных поставок в приемной оценке сторнируется и составляется новая запись по фактическим суммам, указанным в документах поставщиков.

Стоимость акцептованных и оплаченных материалов, не поступивших в течение отчетного периода (материалы в пути), по окончании месяца отражается по дебету счета Материалов и кредиту счета Расчетов с поставщиками и подрядчиками (без оприходования ценностей на склад). Сначала последующего месяца эти суммы сторнируются, а на поступление ценностей составляется рядовая бухгалтерская запись.

При приемке материалов от поставщиков могут быть выявлены излишки либо недостачи по сопоставлению с документальными данными, оформляемые актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам либо по отпускным ценам. Потом служба снабжения докладывает об излишках поставщику и просит выслать платежное поручение на цену излишков.

Если при приемке найдена недостача, либо порча материалов, их цену отражают по дебету счета 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – расчёты по претензиям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На материальных счетах цена недостач либо порчи материалов не демонстрируют.

2.2.Аналитический учёт.

Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии. На складах учет ведут материально ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов.

 В бухгалтерии аналитический  учет ведут одним из способов:

1.Количественно-суммовой учет: Записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада.

2.Оперативно-бухгалтерский учет: В бухгалтерии карточки не ведутся, для учета используют проверенные карточки, заполненные на складах

3.Суммовой учет: Учет ведется в разрезе мест хранения и материально ответственных лиц только в суммовом выражении

Аналитический учет поступления материалов зависит в значимой мере от выбора учетной цены. Если в качестве учетных цен используют средние цены поставщика, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по средним ценам. Наценки снабженческих организаций, комиссионные, таможенные пошлины, транспортно-заготовительные расходы и остальные составляющие расходов по заготовлению по всем поступившим материалам учитывают на аналитическом счете Транспортно-заготовительных расходов и наценок снабженческо-сбытовых организаций.

Если материалы оценивают по средней покупной цене либо по плановой (нормативной) себестоимости, то поступившие материалы отражаются на каждом аналитическом счете по сиим ценам, а разницу меж фактической и средней покупной ценой или плановой (нормативной) себестоимостью материалов показывают на аналитическом счете Отличия в стоимости материалов.

Отпущенные в создание и на остальные нужды материалы списывают с кредита счета Материалов в дебет соответственных счетов издержек производства и на остальные счета в течение месяца по учетным ценам. При всем этом делают бухгалтерскую запись

Д-т сч.20 «Основное производство» - материалы отпущены основному производству

Д-т сч.23 «Вспомогательные производства» — материалы отпущены вспомогательным производствам

Д-т сч.25 «Общепроизводственные расходы». Сч.26 «Общехозяйственные расходы» и др. - в зависимости от направления расходов материалов

К-т сч.10 «Материалы» либо остальных счетов по учету материалов

Стоимость материалов по учетным ценам распределяют меж разными счетами издержек производства на основании ведомости распределения материалов. Её составляют по данным первичных документов о расходе материалов.

Аналитический учет по счету Отличия в стоимости материалов ведется по группам материальных ценностей с приблизительно схожим уровнем этих отклонений.

 

 

 

Глава 3. Финансовый учет хозяйственных операций ООО «Радость сластёны» за март 2011 года.

3.1. Баланс на начало отчетного периода.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Основные средства	120	96
Долгосрочные финансовые вложения	140	18
итого	190	114
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе, материалы (отклонения в стоимости  материалов)		58,8 (2,28)
Незавершенное производство		25,2
Готовая продукция		21,76
Дебиторская задолженность	240	7,37
Денежные средства	260	177,42
ИТОГО		292,83
БАЛАНС		406,83
ПАССИВ
3. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	330,12
ИТОГО	470	330,12
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	36
ИТОГ	590	36
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620
В том числе: поставщики и подрядчики		8,4
Задолженность перед персоналом организации		29,55
Прочие кредиторы		2,76
ИТОГО		40,71
БАЛАНС		406,83

3.2. Журнал хозяйственных операций

3.2. Журнал хозяйственных операций

СОДЕРЖАНИЕ		Сумма	Дебит	кредит
1.	Поступил счет от поставщика за полученное сырье Транспортные расходы НДС	152,4 2,64 27,91	10 10 19	60 60 60
2.	Получен счет торговой организации за приобретенный компьютер НДС	42   9,36	08   19	76   76
3.	Предъявлен счет за доставку компьютера НДС	2,4 0,43	08 19	76 76
4.	Переданы материалы на производство продукции	96	20	10
5.	Компьютер принят на учет	44,4	01	08
6.	Начислена заработная плата за текущий месяц Производственным рабочим Управленческому персоналу	115,2 15,6	20 26	70 70
7.	Начислен ЕСН от заработной платы Производственных рабочих Управленцев	39,2 5,3	20 26	69 69
8.	Удержано из заработной платы НДФЛ Алименты	17,01 0,96	70 70	68.1 76
9.	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	0,72	26	02
10.	Включаются в себестоимость продукции общезаводские расходы	21,62	20	26
11.	Выпущена из производства и оприходована на склад ГП  по фактической себестоимости. (Фактическую себестоимость определить учитывая, что незавершенное производство на конец месяца составляет 41,58)	255,64	43	20
12.	Отгружена продукция покупателям Рыночная цена НДС , в том числе Фактическая себестоимость	246 37,51 178,56	62 90.3 90.2	90.1 68 43
13.	Поступили денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию	246	51	62
14.	Определить и списать результат от реализации продукции	29,93	90.9	99
15.	Оплачены счета поставщиков за компьютер и материалы	182,95 54,19	60 76	51 51
16.	Отражается сумма НДС подлежащая списанию (возмещению)	37,7	68	19
17.	Рассчитать сумму НДС, подлежащую списанию в бюджет	37,51 (0,03)
18.	Рассчитать сумму налога на прибыль	6,0	99	68

 

3.3. Бухгалтерские проводки

01-А Д К Сальдо на начало 120     Обороты 44,4     Сальдо на конец 164,4	02-П Д К Сальдо на начало     24 Обороты     0,72 Сальдо на конец     24,72
08-А Д К Сальдо на начало 18     Обороты 42 2,4   44,4 Сальдо на конец 18	10-А Д К Сальдо на начало 58,8     Обороты 152,4 2,64   96 Сальдо на конец 117,84
16-А Д К Сальдо на начало 2,28     Обороты       Сальдо на конец 2,28	19-А Д К Сальдо на начало       Обороты 27,91 9,36 0,43   37,7 Сальдо на конец
20-А Д К Сальдо на начало 25,2     Обороты 96 115,2 39,2 21,62   255,64 Сальдо на конец 41,58	26-А Д К Сальдо на начало       Обороты 15,6 5,3 0,72   21,62 Сальдо на конец
43-А Д К Сальдо на начало 21,76     Обороты 255,64   178,56 Сальдо на конец 98,84	50-А Д К Сальдо на начало 1,2     Обороты       Сальдо на конец 1,2
51-А Д К Сальдо на начало 176,22     Обороты 246 182,95 54,19   Сальдо на конец 185,08	60-П Д К Сальдо на начало     8,4 Обороты 182,95   152,4 2,64 27,91 Сальдо на конец     8,4
62-А-П Д К Сальдо на начало       Обороты 246   246 Сальдо на конец	68-П Д К Сальдо на начало       Обороты 37,7   17,01 37,51 6 Сальдо на конец     22,82
69-П Д К Сальдо на начало       Обороты     39,2 5,3 Сальдо на конец     44,5	70-П Д К Сальдо на начало     29,55 Обороты 17,01 0,96   115,2 15,6 Сальдо на конец     142,38
76-А-П Д К Сальдо на начало 7,37   2,76 Обороты 54,19   42 9,36 2,4 0,43 0,96 Сальдо на конец 7,37   3,72	80-П Д К Сальдо на начало     330,12 Обороты       Сальдо на конец     330,12
66-П Д К Сальдо на начало     36 Обороты       Сальдо на конец     36	90-А-П Д К Сальдо на начало       Обороты 37,51 178,56 29,93   246 Сальдо на конец
99-А-П Д К Сальдо на начало       Обороты 6   29,93 Сальдо на конец     23,93

 
3.4. Оборотно – сальдовая ведомость

3.5. Баланс на конец  периода

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Основные средства	120	139,68
Долгосрочные финансовые вложения	140	18
итого	190	157,68
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе, материалы отклонения в стоимости материалов		117,84 2,28
Незавершенное производство		41,58
Готовая продукция		98,84
Дебиторская задолженность	240	7,37
Денежные средства	260	186,28
ИТОГО		454,16
БАЛАНС		611,87
ПАССИВ
3. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	330,12
Нераспределенная прибыль (убыток)	470	23,93
ИТОГО	490	330,12
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	36
ИТОГ	590	36
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	620
В том числе: поставщики и подрядчики		8,4
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		44,5
Задолженность по налогам и сборам		22,82
Задолженность перед персоналом организации		142,38
Прочие кредиторы		3,72
ИТОГО		221,82
БАЛАНС		611,87