Кредиторская задолженность

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                           

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ                                                                                                           

1.1 Понятие и сущность кредиторской задолженности

1.2  Классификация и  оценка кредиторской задолженности                                                          

1.3  Причины образования  и способы погашения кредиторской  задолженности                                                                          

2. УЧЕТ  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  НА ПРИМЕРЕ ТОО «РЕЗОН»                                                         

2.1 Краткая характеристика  ТОО «РЕЗОН» , учетная политика  ТОО «Резон»                                                                                                             

2.2 Учет займов и налоговых обязательств в ТОО «Резон»

2.3 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками и работниками  по оплате труда 

3. АУДИТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  В ТОО «РЕЗОН»     

3.1  Понятие, значение и цель аудита

3.2  Программа и процесс аудита кредиторской задолженности в ТОО «Резон»

3.3  Аудиторская проверка кредиторской задолженности, аудиторское заключение

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                    

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                          

ПРИЛОЖЕНИЯ 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Актуальность  выбранной темы исследования заключается  в том, что в настоящее время  большое внимание уделяется расчетам. Это обусловлено тем, что постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Учет кредиторской задолженности является важным элементом в системе бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.

Основными задачами этого учета являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии кредиторской задолженности за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям финансовой отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям финансовой отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах; своевременная выверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности. В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки организации независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Ведь предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, аудит должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия. Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.

Таким образом, результаты аудиторской проверки, как неотъемлемая составная часть  механизма управления в условиях рынка претерпевает серьезные принятия оптимальных управленческих решений  и, следовательно, занимает ведущее  место в системе управления предприятием. Из всего вышесказанного следует, что учет кредиторской задолженности по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Цель  данной дипломной работы – как  можно обширнее изучить тему учёта и аудита кредиторской задолженности, рассмотреть бухгалтерский учет расчетов на конкретном предприятии, провести аудит деятельности предприятия.

Объектом  исследования в настоящей дипломной работе является ТОО «Резон»

Предметом исследования является состояние учета и аудита кредиторской задолженности на заданном объекте исследования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы учета кредиторской задолженности;
2. Рассмотреть классификацию кредиторской задолженности;
3. Изучить организацию бухгалтерского учета в ТОО «Резон»
4. Провести аудиторскую проверку кредиторской задолженности в ТОО «Резон»
5. Сделать аудиторское заключение.

Дипломная работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе дипломной работы подробно изложен теоретический материал по организации учета кредиторской задолженности. Рассмотрена классификация кредиторской задолженности. Рассмотрены причины образования и способы погашения кредиторской задолженности. Теоретический материал изложен в соответствии с нормативными документами и законодательством, действующим в настоящее время в Республики Казахстан.

Вторая глава посвящена  изучению учета по материалам, представленным ТОО «Резон». Осуществлялось ознакомление с деятельностью организации, со структурой управления, ответственными лицами за организацию и ведение учета кредиторской задолженности, дана общая организационно-экономическая характеристика Товарищества. На данном этапе рассмотрена учетная политика предприятия, изучен синтетический и аналитический учет.

В третьей главе дипломной работы изучены понятия, цели и значение аудита вобщем, разработан аудит кредиторской задолженности, составлено аудиторское заключение на основании проведенной аудиторской проверки.

Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе. Теоретической и методологической базой исследования в работе являются нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому учету и аудиту, а также труды ученых по заданной теме исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1. Понятие и сущность кредиторской задолженности

Термин “обязательства” в первоначальном значении этого отношения, в силу, которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - это  сумма долгов одного предприятия  другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар  или услуги с моментом перехода права  собственности на них либо незаконченных  расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними  и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам  и т.п. В отличие от дебиторской  задолженности предприятие в  этом случае использует в своем обороте  не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические  преимущества, кредиторская задолженность основана на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

В РК к кредиторской задолженности  чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками; предприятий с налоговыми органами; с персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др. Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто включают погашенные суммы полученных кредитов и займов. Подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Возникновение и необходимость  учета кредиторской задолженности  первоначально были связаны с  предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим  возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились  не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая - дебитором. В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве. С позиции  бухгалтерского учета дебитором  является физическое или юридическое  лицо, имеющее задолженность данному  предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий  или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и  многие другие должники.

Кредитором следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит имеющее право  на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом  обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет  и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или  выплатить данную часть имущества  кредиторам, которые имеют право  требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную природу: как  часть имущества она принадлежит  организации на правах владения или  даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это  долги организации перед кредиторами, т.е. лицами управомоченными на нетребование с организации указанной части имущества.

Кредиторская  задолженность подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе  в качестве долгов организации балансодержателя. Гражданское законодательство, естественно, отличается от бухгалтерского. Так, согласно ст. 268 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение.

Согласно общему правилу Юридические  лица, кроме специальных финансовых компаний, финансируемых учредителем учреждений, государственных учреждений и казенных предприятий, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (п.1 ст. 44 ГК РК «Ответственность юридического лица»). Таким образом, понятие “кредиторская задолженность” в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В гражданском законодательстве обязательство возникает из договора, независимо от того, происходило ли какое-либо движение средств во исполнение сделки. Однако в бухгалтерском учете кредиторская задолженность возникает при одностороннем исполнении обязательства по договору.

 

2. Классификация и оценка кредиторской задолженности