Контрольно - аудиторський процес та її стадії

Реферат Контрольно-аудиторський процес і його стадії

Страница 1 из 2 | Следующая страница

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І  НАУКИ УКРАЇНИ

ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

>РЕФЕРАТ

По дисципліни: «Аудит»

На тему: «>Контрольно - аудиторський процес та її стадії». 

 

Донецьк 2007

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План.

1. Змістконтрольно-аудиторского  процесу його стадії.

2. Початкова (організаційна)  стадія.

3. Дослідницька стадіяконтрольно-аудиторского процесу.

4. Завершальна стадія (узагальнення  і реалізація результатів контролю.)

 

5.         Змістконтрольно - аудиторського процесу. 

 

Фінансово – господарський  контроль і аудит переважають  у всіх ланках народного господарства, насамперед у його основному ланці – підприємстві, здійснюється шляхом проведення ревізій тематичних, вибіркових, суцільних, аудиторських та інших контрольних перевірок з допомогою певних прийомів.

>Контрольно-аудиторский  процес – це сукупність організаційних, методичних і технічних прийомів, які з допомогою певних процедур.

>Организовуют так і  безпосередньо здійснюють той  процесконтрольно-аудиторские підрозділи, що у структурі органів управління, куди покладено контрольні функції на підприємствах. Незалежний фінансово-господарський контроль проводиться аудиторськими фірмами.

Зміст будь-якого процесу характеризується стадіями його здійснення і складається з коштів, предметів праці та самого праці. Тому важливо вірно знайти кошти й предмети праці процесі аудиту.

Засіб праці – це інструмент, з якого аудитор впливає щодо праці. Щодо процесу аудиту, засобом  праці є методичні прийоми (економічний  аналіз, статистичні розрахунки, економіко-математичні  методи, інформаційне моделювання, експертизи, дослідження первинних документів, інвентаризація, експертну оцінку, лабораторний аналіз, опитування).

Предмет праці – те, потім спрямовані дії аудитора. Залежно від цього, яку роботу він виконує (аудиторська фірма), - перевірка достовірності фінансової звітності, надання суб'єктам фінансово-господарську діяльність різних послуг, - змінюватиметься об'єкт аудиту.

>Элементами процесу  аудиту є методичні прийоми,  дії аудитора, об'єкти аудиту.

Вплив аудитора з допомогою  певних методичних прийомів на об'єкт  перевірки визначає аудиторські  процедури, якими здійснюється аудиторський процес.

Для повного розкриття  змісту аудиторського процесу необхідно  глибоке розуміння зв'язок між його елементами. Процедура аудиту з одного боку складається з сукупності методичних прийомів, з другого - з дій аудитора.

У аудиторську процедуру  може входити один, чи більш методичних прийомів, які у певній послідовності. Підбір процедур у процесі аудиту у кожному даному випадку визначає розроблена аудитором методика, відображувана у програмі перевірки.

Кожен динамічний процес, пов'язані  з використанням засобів і  предметів праці, і навіть самого праці, складається з організаційної, технологічної та завершальній стадій. Дляконтрольно-аудиторского процесу  такими стадіями є: організаційна, дослідницька, узагальнення та її реалізації результатів контролю.

Взагалі, серед вітчизняних  і іноземних авторів немає  єдиного підходи до вивченню стадій аудиторського процесу. Одні автори, характеризуючи процес аудиту, розглядають його стадії, інші – етапи, і деякі – одні й самі поняття називають стадіями (етапами). Стадія – це, що визначає ступінь розвитку чогось, фазу розвитку, а слово етап – окремий момент, стадія.

Як свідчать дослідження діяльності аудиторських фірм України, аудит практично здійснюється після складання річний звітності протягом короткого періоду часу. Тому розвиток аудиторську діяльність впливає визначення етапів аудиторського процесу.

У фундаменті економічної  літературі немає єдиного підходу і у визначенні кількості стадій, та його назв. Найчастіше фахівці розглядають процес аудиту з погляду періоду його виконання, тобто стадій, і виділяють такі:

- початкова (організаційна)

- дослідницька

- завершальна (узагальнення  і реалізація результатів контролю)

Організаційна стадія включає  у собі вибір об'єкта аудиту й його організаційно методичну підготовку.

Вибір об'єкта аудиту полягає у встановленніпервоочередности об'єкта перевірки, тобто. підприємства, що у плані проведення аудиту тривалістюмежревизионного періоду має піддаватися комплексному аудиту або контрольною перевірці, окремі показники своєї діяльності (невиконання державного замовлення, нерентабельна робота, незабезпечення збереження цінностей та інших.) зумовлюють потреба у невідкладних контрольних діях. З характеру діяльності підприємства, змісту контролю визначають потреба у фахівцях, які слід залучити з апарату підприємства при внутрішньому аудит до виконанняконтрольно-аудиторского процесу, тобто. формують бригадуконтролеров. Після цього видаєорганизационно-распорядительний документ - наказ, розпорядження керівника організації. У документі вказують найменування підприємства, яке контролюють, вид аудиту, період, протягом якого перевіряють його, прізвище, ім'я, по батькові, посаду кожного члена аудиторської бригади, термін проведення аудиту. Керівником аудиторської бригади, зазвичай, призначають працівникаконтрольно-аудиторской служби, має професійну освіту практичним досвід контрольної роботи.

>Организационно-методическая  підготовка аудиту починається з визначення стану економіки об'єкта аудиту. Бригада аудиторів до виїзду на об'єкт контролю вивчає плани виробничою і фінансово-господарською діяльності підприємства міста і виконання їхніх за контрольований період. І тому як джерела інформації використовуютьпроизводственно – фінансовий план (бізнес-план) економічного та розвитку, річну і періодичну бухгалтерську і статистичну звітність, акт попередньої контрольної перевірки і рішення з ній, документи тематичних обстежень, перевірок, різних службових обстежень і кількість прийнятих із них рішень. Аналізують фінансове становище підприємства, схоронність його власності,расчетно-кредитние відносини, платоспроможність, рішення вищого органу управління з уявленням органів здійснення державного контролю, зауваження установ банків, податкові органи щодо їхньої компетенції. Вивчають і аналізують також іншу інформацію про діяльність підприємства за контрольований період.

З вивчення економікипроверяемого підприємства керівник бригади аудиторів розробляє програму аудиту, який стверджує керівник організації, призначивши аудит. У ньому вказують об'єкт контролю, його утримання і послідовність перевірки, періоди для вибіркового і суцільного контролю та т.п. Потім вибирають методику аудиту – визначають методичні прийоми іконтрольно-аудиторские процедури, застосування під час перевірки різних об'єктів контролю, використання коштів обчислювальної техніки тощо.Конкретизируют опікується цими питаннями розробкиплан-графика аудиту, що передбачає встановлення терміну перевірки кожного об'єкта (розділу, теми) і виконавців, з загального терміну проведення аудиту. Якщо проводиться аудит великого об'єднання, підприємства, концерту, акціонерного товариства великим складом бригади аудиторів, то витрати часу доцільно розраховувати з допомогою мережного графіка, де можна передбачити паралельне виконання різнихконтрольно-аудиторских процедур про те, щоб завершитиконтрольно-аудиторский процес у запланований термін.

Завершується організаційно-методична  підготовка аудиту до виїзду на контрольоване підприємство складання робочого плану аудитора, де кожен виконавець щодо виділеного йому керівником бригади об'єкту і терміну завершення контролю встановлює проміжні інтервали часу й елементи виконуваних робіт.

Такі організаційні процедури  виконуються при внутрішньому аудит, який проводять у для підприємства вищим органом управління.

Організаційні принципи зовнішнього  аудиту, який проводять незалежні  аудиторські фірми, аналогічні, обмежуються  лише колом питань, поставлених замовником його рішення, часом проведення та т.п.

Дослідницька стадіяконтрольно-аудиторского процесу здійснюється аудиторами безпосередньо на об'єкті аудиту – підприємстві. Полягає ця стадія з цих двох етапів:предисследовательского та дослідницького.

>Предисследовательский  етап включає низку процедур  організаційного характеру, вкладених  у створення необхідних умов  якісного проведення аудиту в  встановлених термінів.

Дослідницький етап – це виконанняконтрольно-аудиторских процедур з перевірки виробничою і фінансово-господарською діяльності підприємства з допомогою різних методів і коштів.

Завершальна стадіяконтрольно-аудиторского процесу передбачає узагальнення і  результатів контролю – систематизацію недоліків у діяльності контрольованого  підприємства, коли групують і синтезують виявлені вади на хронологічної послідовності їх здійснення, систематизують порушення нормативно-правових актів у фінансово-господарську діяльність за змістом, і навіть на місця виникнення і госпрозрахункової відповідальності порушення, унаслідок чого власникунанесен збитки. Виявлені і згруповані вади на господарську діяльність узагальнюють і викладають в аудиторському укладанні, яке обговорюється з акціонерами, засновниками, розробляють профілактичних заходів із запобігання недоліків у подальшої діяльності підприємства.

Отже,контрольно-аудиторский процес є системним впливом суб'єкта підприємницької діяльності, зі метою її оптимізації нормативно-правового регулювання за умов ринкових відносин.

Стадії процесу аудиторської перевірки у значною мірою  залежить від рівня аудиту й підходів щодо нього: підтверджує;системно-ориентированний; аудит, який базується на ризик. У що підтверджує аудит основну увагу приділяється реєстрам і документам.Системно-ориентированний підхід до аудиту дає можливість аудиту стежити системами, контролюючими операції. При аудит, який на ризик, аудитор орієнтовано людей, які контролюють систему. Тож у умовахсистемно-ориентированного аудиту слід виділити окремим етапом вивчення й оцінку системи обліку, і внутрішнього контролю, а при аудит, заснованому на ризик, - оцінку аудиторського ризику, від величини якої час, обсяг аудиторської перевірки і вартість послуг.

Логічний послідовність першорядних дій аудитора дає можливість окреслити стадії і етапи аудиторського процесу, приведені в таблиці 1:

 

Таблиця 1. - Стадії процесу  аудиторської перевірки різними етапах його розвитку.

Стадії процесу аудиторської перевірки у умовах
що підтверджує аудиту	>системно-ориентированного аудиту	аудиту, що базується на ризик
1. Початкова стадія
>1.1.Вибор суб'єкта аудиту, ознайомлення з його бізнесом і станом обліку. >1.2.Ознакомление зі статутом, статутних документів і правовими  зобов'язаннями клієнта >1.3.Определение обсягу  робіт, узгодження суми оплати  й складання договору >1.4.Составление плану  та ініціативною робочою програми  аудиту	>1.1.Вибор суб'єкта  аудиту, ознайомлення з його бізнесом і станом обліку. >1.2.Ознакомление зі статутом, статутних документів і правовими  зобов'язаннями клієнта >1.3.Определениенадежности  системи обліку та внутрішнього контролю >1.4.Определение обсягу  робіт, узгодження суми оплати  й складання договору >1.5.Разработка плану  і програми аудиту	>1.1.Вибор суб'єкта  аудиту, ознайомлення з його бізнесом і станом обліку. >1.2.Ознакомление зі статутом, статутних документів і правовими  зобов'язаннями клієнта. >1.3.Определениенадежности  системи обліку та внутрішнього контролю. >1.4.Оценка величини аудиторського  ризику та її елементів. >1.5.Определение обсягуработ,согласование суми оплати, складання договору >1.6.Разработка плану  і програми аудиту
2. Стадія дослідження
>2.1.Проверка господарських  операцій таучетних записів >2.2.Корректировка плану  та ініціативною робочою програми >2.3.Проверка (аналіз) фінансової  звітності	>2.1.Изучение господарських  операцій, тестування контрольних  моментів чи перевіркаучетних  записів. >2.2.Корректировка плану  та ініціативною робочою програми >2.3.Проверка (аналіз) фінансової  звітності	>2.1.Изучение господарських  операцій, тестування контрольних  моментів чи перевіркаучетних  записів. >2.2.Корректировка плану  та ініціативною робочою програми >2.3.Проверка (аналіз) фінансової  звітності
3. Завершальна стадія
>3.1.Оценка (аналіз) результатів перевірки >3.2.Написание звіту,  підготовка пропозицій, ознайомлення із нею замовника >3.3.Сосавление аудиторського  ув'язнення й акта виконання	>3.1.Оценка (аналіз) результатів перевірки >3.2.Написание звіту,  підготовка пропозицій, ознайомлення із нею замовника >3.3.Сосавление аудиторського  ув'язнення й акта виконання	>3.1.Оценка (аналіз) результатів перевірки >3.2.Написание звіту,  підготовка пропозицій, ознайомлення із нею замовника >3.3.Сосавление аудиторського  ув'язнення й акта виконання

Першим етапом у початковій стадії є вибір суб'єкта аудиторської перевірки, ознайомлення з його бізнесом і станом обліку. Цей етап уражає всіх організаційно-методичних підходів до аудиту. Вітчизняна практика показує, що вибір суб'єкта перевірки переважно здійснюють самі аудитори чи аудиторські фірми через рекламу, оголошення періодичних виданнях, радіо, телебачення. Зарубіжні аудиторські фірми для виборів фірм клієнтів використовуютьлисти-обязательства. Аудитори відправляютьлисти-обязательства на різні підприємства міста і організації, де перераховують свої послуги, зобов'язання аудитора та її відповідальність. Після відповіді клієнта налист-обязательство із запрошенням для аудиту представник аудиторської фірми виїжджає цього разу місце перевірки.

Аналізуючи цей етап важливо  ознайомиться з туристичною інформацією  про бізнес клієнта, що необхідно  для правильного тлумачення доказів, отримані процесі аудиту. Знання бізнесу клієнта жадає від аудитора докладного вивчення видів діяльності, галузевих особливостей організації та технології виробництв. Галузеві особливості окремих видів діяльності суб'єктів перевірки істотно впливають на організацію обліку. З іншого боку, аудитор повинен добре володіти нормативної базою, що регулює діяльність й систему обліку підприємств різних сфер народного господарства.

Вивчення бізнесу клієнта  дає аудитору вибрати правильний напрямок під час перевірки підприємства, яке одночасно займається кількома видами (наприклад, виробництвом, торгівлею, будівництвом та інших.)

В іншому етапі стадії процесу  аудиторської перевірки фахівець знайомиться  зі статутом підприємства, його статутних документів і правовими зобов'язаннями. Перевіривши, що й ким зареєстровано підприємство склад засновників, він має особливо звернути увагу щодо й ті види діяльності, передбачених статутом. Усе це при подальшої перевірці дає можливість визначити законність здійснення тих чи інших господарських операцій. Важливо також проконтролювати наявність ліцензій на види роботи і реалізацію окремих видів товарів.

У разі що підтверджує аудиту, як свідчить вітчизняна практика, останніми роками більшість аудиторів обмежуються лише оглядовим вивченням стану бухгалтерського обліку.

>Аудитор повинен досліджувати  й вивчити систему бухгалтерського  обліку, і внутрішнього контролю  клієнта у тому, аби зрозуміти,  як готується бухгалтерська інформація, плюс повне уявлення над надійністю певних систем.

Система внутрішньогосподарського контролю здатна родити надійну фінансову  інформацію, забезпечувати збереження активів суб'єкта перевірки. Якщо в клієнта досить надійну систему внутрішнього контролю, то ризик контролю буде незначним, а кількість аудиторських доказів меншим, аніж за слабкому внутрішньому контролі. Крім цього, оцінка внутрішнього контролю та ризику дає можливість аудитору виявляти контрольні моменти, і знижує ймовірність виявлення наявності помилок.