Контрольная работа по "Учету на предприятиях малого бизнеса"

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Юго-Западный государственный  университет»

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

 

по дисциплине      Учет на предприятиях малого бизнеса

                                             (наименование учебной дисциплины)

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальность (направление  подготовки)          «Бухгалтерский учет, анализ   и аудит»

 

Выполнила:                                                                       Ю.А. Шевелева

                                                                                                                                 (инициалы, фамилия)

 

   Группа      БА - 01з

 

 

Руководитель работы: старший преподаватель             М.А. Ронжина

                                                                                                                                 (инициалы,  фамилия)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курск 2012 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1 НАЛОГИ И  СБОРЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относится, в том числе, и упрощенная система налогообложения (УСН).

Упрощенная система  налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения – особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учета.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу при УСН:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок  ведения кассовых операций и порядок  представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 246.11 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальным предпринимателям следует также обратить внимание на то, что факт перехода на УСН не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.

Перечень налогов, сборов и взносов, уплачиваемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, приведен в таблице 1. Помимо налогов и сборов, приведенных в таблице 1, субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

Таблица 1 - Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые субъектами   предпринимательской деятельности, перешедшими на УСН

Наименование  налога (сбора, взноса)	Объект налогообложения
1	2
Единый налог.	-доходы; -доходы, уменьшенные  на величину расходов.
Взносы на обязательное и добровольное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг.
1	2
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.	Начисленная по всем основаниям оплата труда работников (в том  числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), в том числе по гражданско-правовым договорам, если указанными договорами предусматривается уплата взносов.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой  и накопительной части трудовой пенсии); Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС).	Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты  в пользу физических лиц, - выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. Для индивидуальных предпринимателей – фиксированный платеж.
Федеральные налоги и  сборы
Налог на добавленную  стоимость.	Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В случае выставления  покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.
Акцизы.	Ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ. Приобретение в собственность  нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство: - на оптово-розничную  реализацию нефтепродуктов; - оптовую реализацию  нефтепродуктов; - розничную реализацию  нефтепродуктов. Продажа уполномоченными  лицами конфискованных и (или) бесхозных  подакцизных товаров. Реализация подакцизных  товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
Государственная пошлина.	Взимается: - с исковых и иных  заявлений и жалоб, подаваемых  в суды; - за совершение нотариальных  действий нотариусами; - за государственную  регистрацию юридических лиц; - за выдачу документов  судами, учреждениями, органами; - за совершение иных  юридически значимых действий.
1	2
Налог на операции с ценными  бумагами.	Номинальная сумма выпуска  ценных бумаг, заявленная эмитентом, за исключением случаев, перечисленных  в ФЗ от 12.12.1991 №2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами».
Таможенная пошлина.	Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Региональные налоги и сборы
Транспортный налог.	Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и  механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные суда и др. транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Местные налоги и сборы
Земельный налог.	Земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Целевые сборы на благоустройство  территории, на нужды образования  и другие цели.	Для юридических лиц - фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Для индивидуальных предпринимателей - минимальная месячная оплата труда.
Налог на рекламу	Стоимость услуг по рекламе.

 

 

2 ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

К преимуществам УСН  следует отнести:

• Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме, упрощение налогового учета.
• Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
• Подачу налоговой декларации только один раз в год.
• Возможность выбрать объект налогообложения (налог с доходов или налог с «доходов минус расходы»).
• Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.
• Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

В качестве недостатков  применения УСН можно отметить:

• Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения УСН.
• Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
• Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
• Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
• Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
• Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
• Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
• Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»).
• Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН.

Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим  налогообложения или, наоборот, с  общего режима на упрощенный, то прошлые  убытки не будут приниматься при  расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.

• Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»).

Таким образом, в отличие  от налога на прибыль, единый налог  платить придется в любом случае.

• Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Важно сознавать, что  утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать  декларации по налогам, не взимаемым  при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). Возникнут сложности с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим.

Таким образом, недостатки УСН налицо. Но, все же, упрощенная система налогообложения выгодна:

• небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);
• компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Напротив, невыгодно применять  УСН:

• убыточным организациям;
• компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль;
• компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающего установленные для УСН ограничения.

В заключение необходимо подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения этого налогового режима. Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций целесообразно обращаться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.