Контрольная работа по "Учет в банках"

     ЧОУ СПО «Колледж Права и экономики» 
 
 
 
 
 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     по  дисциплине «Учет в банках»

     по  специальности 080108 «Банковское дело»

     ВАРИАНТ № 5 
 
 
 
 

                                                           Выполнил студент:

                                                           группы Б-304

                                                           Гатиятуллина О.С.

                                                           Проверил преподаватель:

                                                           Позднякова Ж.С.

                                                           Оценка:

                                                           ___________________ 
 
 

     Челябинск

     2010

 

ЗАДАНИЕ.

1. Учет операции с иностранной валютой.
2. Рассчитайте защитный ключ в номере лицевого счета  40702 870 0 0000 0004327, если последние три цифры номера корреспондентского счета 125.
3. Принят вклад 6 июля в сумме 6 000 рублей под 12 % годовых, 8 августа по вкладу принят дополнительный взнос 3 000 рублей.

Задание: подсчитайте сумму вклада с процентами, если вклад выплачен 28 сентября.

4. 28 февраля открыт вклад на имя Пономаревой Анны Николаевны на срок 180 дней под 1, 2 % ежемесячно наличными деньгами на сумму 20 00 рублей. 29 марта принят во вклад взнос наличными деньгами 10 000 рублей, 6 апреля – 15 000 рублей, 14 июля зачислена во вклад сумма 10 000 рублей, поступившая из другого банка, 16 августа принят вклад во взнос наличными деньгами 10 000 рублей, 30 августа вклад выплачен наличными деньгами с процентами.

     Задание:

     - составить лицевой счет по  вкладу;

     - подсчитайте сумму вклада с  процентами на 30 августа;

     - составьте бухгалтерские записи  по операциям;

5. Составить схему документооборота по продаже иностранной валюты за наличные рубли. 

 

     РЕШЕНИЕ.

1. Учет операций с иностранной валютой.

     Учет  этих операций регламентируют в настоящее  время следующие нормативные  акты ЦБ РФ: Правила, инструкция от 30.06.1997г. № 62-а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери  по ссудам» (с изм. и доп.), указание от 25.12.1997г. № 101-У «О введении инструкции № 62-а и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам», инструкция от 22.05.1996г. № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации» (в ред. указания от 30.12.1997г. № 113-У), положение ЦБ РФ от 31.08.1998г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998г. за № 1619, вступило в силу со дня его публикации в «Вестнике Банка России» - № 70-71 (325-326), 8.10.1998г., положение ЦБ РФ от 26.06.1998г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», зарегистрировано в Минюсте РФ 23.07.1998г. за №1565, вступило в силу с 1.01.1999г. (кроме приложения 2 – до особых указаний ЦБ РФ).

     Положением  №54-П утвержден порядок предоставления (размещения) КО денежных средств и  их возврата (погашения). Согласно п.2.2. этого Положения предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:

1. разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заемщику – физическому лицу;
2. открытием кредитной линии клиенту - заемщику;
3. предоставлением кредита в виде «овердрафта».

     В приложении к настоящему Положению (далее – Приложение) определен  порядок отражения в бухгалтерском учете этих операций в балансах банка-кредитора и банка-заемщика. В нем приведены бухгалтерские проводки по балансовым счетам, связанные с отражением в учете операций кредитования клиентов путем разового зачисления средств на их банковские счета, операций кредитования клиентов путем открытия кредитной линии в виде «овердрафта».

     Главная особенность учета этих операций в новом Плане счетов состоит в том, что и валютные, и рублевые кредиты учитываются на одних и тех же балансовых счетах второго порядка в зависимости от срока. Достигается в новом Плане счетов и единообразие отражения активных и пассивных ссудных операций по срокам, введены также новые балансовые счета, как просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам и др.

     Изменились с 1.01.1998г. порядок классификации выданных кредитов исходя из формальных критериев оценки кредитных рисков, размер отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, а также порядок бухгалтерского и налогового учета создания и использования этих резервов (инструкция №62-а, указание №101-У).

     С 1.01.1999г. вступило в силу Положение №39-П. Согласно п.3.8. этого Положения бухгалтерского учета операций по отнесения сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и доходы банка может осуществляться либо кассовым методом, либо методом начислений. Выбор одного из названных методов, по-видимому, должен осуществляться при формировании учетной политики КО. Очевидно, что банк, выбрав один из названных методов, должен применять его как в отношении активных, так и в отношении пассивных кредитных операций, а также в отношении всех других банковских и небанковских операций. Следует напомнить, что хотя Положении вступило  в силу с 01.01.1999г., но до особых указаний ЦБ РФ метод начисления применяться не будет. В связи с этим в дальнейшем изложении речь будет идти о порядке начисления процентов кассовым методом, что регулируется приложением №1 «бухгалтерский учет операции по начислению и уплате (получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по кассовому методу».

     С учетом всех этих особенностей рассмотрим схему бухгалтерских проводок по отражению в учете кредитов, выданных:

1. разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов;
2. в рамках открытой кредитной линии;
3. путем кредитования корреспондентского счета (овердрафт).

     Схема проводок приведена для случаев межбанковских кредитов, хотя порядок отражения в учете операций, связанных с валютным кредитованием юридических лиц - не банков, будет аналогичным.

     Основные  бухгалтерские проводки.

     Учет  расчетов с клиентами по покупке  и продаже иностранной валюты, а также учет средств в ин. валюте для обязательной продажи на валютном рынке  осуществляется на счетах «Расчеты с клиентами по покупке и продаже  ин. валюты» - 47405  (активный) и 47406 (пассивный).

     По  кредиту счета 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки  иностранной валюты или поступившие  в иностранной валюте для ее продажи  в корреспонденции со счетами  корреспондентскими, клиентов.

     По  дебету счета 47405 проводятся суммы, перечисляемые  на биржу, если обмен валюты будет  проводиться через нее, в корреспонденции  с корреспондентским счетом или  со счетом биржи, если ее счет ведется  в этой КО.

     Покупка ин. валюты или ее продажа отражаются проводками:

• Дебет корреспондентского счета

Кредит  счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже ин. валюты при  поступлении сумм с биржи;

• Дебет счета биржи, ели он ведется в этой КО

Кредит  счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже ин. валюты. 

     Перечисление  средств после покупки-продажи  ин. валюты на счета клиентов отражается проводкой:

     Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продажи ин. валюты

     Кредит  счетов:

• клиентов, если их сета ведутся в этой же КО; корреспондентского при перечислении средств  в другие КО;
• учет доходов на сумму комиссии в пользу КО.

     Аналитический учет ведется лицевых счетах, открываемых  по каждому клиенту и виду валюты.

     Учет  операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам осуществляется с использованием счетов «расчеты по конверсионным операциям и срочным  сделкам» - 47407 (пассивный) и 47408 (активный). По кредиту счета 47407 проводятся суммы  конвертации одной валюты в другую в корреспонденции со счетами  клиентов, корреспондентскими.

     По  дебету счета 47407 проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции  со счетами клиентов, корреспондентскими.

     Проводки  по покупке валюты у клиента банка  за счет собственных средств (внутри банка): напр., с клиентом банка  заключен договор на покупку у него безналичной  иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс -  Д 47408 (А) и К 47405 (П).

     Проводки  по покупке ин. валюты у неклиентов банка за счет собственных средств (между банком и клиентом): напр., на расходы банка отнесена сумма  курсовой разницы между курсом покупки  и официальным курсом – Д 70205 (А) и К 47406 (А).

     Проводки  по покупке иностранной валюты за рубли за счет средств клиента  банка: напр., учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, поступивших  от клиентов для покупки ин. валюты – Д 40702 (П) и К 47405 (П).

     Проводки  по продаже ин. валюты за рубли за счет средств клиента банка: напр., учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, полученных от  продажи  ин. валюты по договору с клиентом –  Д 30102 (А) и К 47405 (П).

 

2. Рассчитайте защитный ключ лицевого счета 40702 870 0 0000 0004327, если последние три цифра 125.

 
 

         , следовательно 
 

     затем отбрасываем число десятков и  берем только число единиц и складываем их между собой:

     7+2+5+8+1+2+4+9+4+9+4+7=62

     Полученный  результат умножаем на три, число  единиц из этого произведения и будет  составлять ключ.

     2*3=6

     Таким образом, лицевой счет примет вид: 40702 870 6 0000 0004327. 

3. Принят  вклад 6 июля в сумме 6 000 рублей под 12 % годовых, 8 августа по вкладу принят дополнительный взнос 3 000 рублей.

Задание: подсчитайте сумму вклада с процентами, если вклад выплачен 28 сентября.

1. 6 000*0,12%=720р. (33 дня)
2. 3 000*0,12%=360р. (52 дня)

     Итого получается 720+360=1 080р.(только проценты) за 85 дней вклада.

3. 6 000+3 000=9 000р.(был вклад за 85 дней)
4. 9 000*12%*85 / 36 500=251,50р.
5. 9 000+251,50=9251,50р. (сумма вклада с процентами на 28 сентября).

 

4.  28 февраля открыт вклад на имя Пономаревой Анны Николаевны на срок 180 дней под 1, 2 % ежемесячно наличными деньгами на сумму 2 000 рублей. 29 марта принят во вклад взнос наличными деньгами 10 000 рублей, 6 апреля – 15 000 рублей, 14 июля зачислена во вклад сумма 10 000 рублей, поступившая из другого банка, 16 августа принят вклад во взнос наличными деньгами 10 000 рублей, 30 августа вклад выплачен наличными деньгами с процентами.