Контрольная работа по "Теории бухгалтерского учета"

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 «ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа №2.

По дисциплине «Теория  бухгалтерского учета»

 

 

 

 

 

 

Проверил:                                                                                             Алборов А.Р .

Выполнила:                                                                                     

                                                                                               спец. 080109 «БУАиА»    

                                                                                  студент 2 курса гр.3,шифр 5058   

 

  

Ижевск 2012

 

1.Обобщение и проверка данных бухгалтерского учета.

Отражение хозяйственных  операций по синтетическим и аналитическим  счетам - это текущий бухгалтерский  учет. Поскольку баланс всегда характеризует  наличие и состояние хозяйственных  средств и их источников формирования в стоимостном измерителе на определенную дату, то для текущего отражения  изменений этих средств и источников предназначены счета. Счета открывают  на основании данных баланса, запасы которого на начало месяца в виде начального сальдо записывают: на активных счетах - по дебету, на пассивных счетах - по кредиту.

  В течение месяца из журнала регистрации хозяйственных операций сделаны корреспонденции счетов (бухгалтерские проводки) переносят на открытые на основании баланса синтетические и аналитические счета. В конце месяца по каждому синтетическим и аналитическим счету подсчитывают обороты по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (остаток на конец месяца).Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются с помощью оборотных Как видим, оборотная ведомость обобщает данные текущего синтетического учета, давая информацию об изменениях хозяйственных средств и их источников за отчетный период, а также их состояние на начало и конец отчетного периода.

  Если правильно записаны начальные сальдо (остатки) на счетах, разнесены все корреспонденции по счетам (бухгалтерские проводки), подсчитанные обороты и выведены конечные остатки (сальдо), то в оборотной ведомости имеют место три пары равенств.Равенство итогов первой пары граф обусловлена равенством итогов актива и пассива баланса, который является основанием для записи на синтетических счетах начального сальдо.

  Равенство итогов второй пары граф обусловлена двойной записью операций, согласно которым каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается по дебету и кредиту разных счетов.

  Равенство итогов третьей пары граф обусловлена двумя предыдущими равенства: если начальные остатки (сальдо) на синтетических счетах равны между собой (баланс начальный), а также уровни суммы оборотов по дебету и кредиту (оборотный баланс), то и остатки (сальдо) на конец отчетного периода в итоге должны быть равны между собой (конечный баланс).Нарушение этих равенств свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении оборотной ведомости. Типичными ошибками при этом могут быть:

 • невнимательность  при записи (отображении) сумм  бухгалтерской проводки на счетах.

 • арифметические  ошибки при подсчете оборотов  и выводе сальдо по каждому  счету. 

 • невнимательность  при переносе записей из синтетических  счетов (суммы сальдо и оборотов) в оборотной ведомости. 

 • арифметические  ошибки при подсчете итогов  соответствующих граф оборотной  ведомости.

  Полноту учетных записей на синтетических счетах проверяют путем сравнения итогов дебетовых и кредитовых оборотов в оборотной ведомости по итогам Журнала регистрации за отчетный период. При полном отражении всех хозяйственных операций итог Журнала регистрации (хронологический учет) должен быть равен итоге оборотов по дебету и кредиту оборотной ведомости (систематический учет).

  Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют для составления бухгалтерского баланса и заполнения формы финансовой отчетности. Кроме того, оборотная ведомость является важным источником информации для оценки и экономического анализа движения активов и пассивов предприятия. Так, по данным оборотной ведомости можно определить структуру активов и пассивов и сдвиги, происходившие в отчетном периоде, рассчитать показатели (коэффициенты) движения активов и пассивов, интенсивность их изменения, провести сравнительный анализ динамики финансового состояния и ликвидности активов предприятия.

  Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам являются способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета с целью проверки полноты и правильности учетных записей и характеристики движения средств и их источников за отчетный период. Рассмотрена оборотная ведомость дает общую информацию о состоянии и движении хозяйственных средств и их источников, но недостаточно раскрывает экономическое содержание оборотов, их структуру как по активам, так и по источникам.

Более эффективной в этом отношении является шахматная оборотная  ведомость. Шахматную оборотную ведомость строят по принципу шахматной доски.

  Все счета в ней записывают дважды в одной и той же последовательности: по вертикали и горизонтали, по дебету и по кредиту. Сумма в ячейке шахматной оборотной ведомости показывает, какой счет дебетуется, а какой кредитуется. Обороты по каждому счету детализируются согласно корреспонденции. Это по сравнению с простой оборотные ведомости дает более широкую картину изменений хозяйственных средств и процессов, которые состоялись. В шахматной оборотной ведомости могут быть приведены остатки (сальдо) на начало и конец месяца, что существенно улучшает ее учетно-аналитические возможности.

 Шахматный принцип  построения записей широко используют  при построении учетных регистров,  в частности при журнально-ордерной  форме счетоводства. Использование  шахматной оборотной ведомости  в практике бухгалтерского учета  зависит от уровня автоматизации  учетно-аналитических работ. По большого количества счетов и хозяйственных операций при ручной обработке данных она становится громоздкой, ухудшаются ее наглядность и аналитичность. Существенно улучшаются качество и аналитичность шахматной оборотной ведомости при применении ПЭВМ.

  Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют для обобщения информации в разрезе синтетического счета.В связи с тем, что одни аналитические счета ведут только в денежном измерителе, а другие в натуральном и денежном, то по этому признаку оборотные ведомости делят на два вида:

 • оборотные ведомости  контокоррентного формы.

 • оборотные ведомости  количественно-суммовой формы.

  Оборотные ведомости контокоррентного формы ведут по аналитическим счетам расчетов и источников средств поскольку аналитический учет, как и синтетический, здесь осуществляется в денежном измерителе.

  Оборотные ведомости количественно-суммовой формы ведут по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей, поскольку здесь используют натуральный и денежный измерители. Поэтому в этих оборотных ведомостях предусмотрены графы для записи количества, цены и стоимости материальных ценностей.

  Порядок составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам в денежном измерителе рассмотрим на примере синтетического счета "Расчеты с покупателями и заказчиками". В условиях рыночных отношений бухгалтерский учет дифференцируется по сфере деятельности и по учетным функциями.

  Итоги оборотной ведомости показывают полное соответствие данных записей по синтетическим счетом. Это следует из того, что записи на синтетических и аналитических счетах делают параллельно на основании тех же документов. Поэтому при правильных учетных записях итоги оборотов и сальдо в оборотной ведомости по аналитическим счетам равны суммам оборотов и сальдо соответствующего синтетического счета. В этом и заключается контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам.

  Оборотную ведомость количественно-суммовой формы рассмотрим на примере аналитического учета к синтетического счета "Готовая продукция".

  Показатели оборотной ведомости по счетам аналитического учета свидетельствуют о движении (поступление, расход) и сальдо за материальными ценностями каждого вида. Количественные показатели, как видим, не суммируются, общие итоги имеют лишь графы "сумма". С целью контроля итоги оборотной ведомости по группам аналитических счетов сравнивают с оборотами и остатками синтетического счета "Готовая продукция".

  Нарушение итогов за синтетическим счетом и в оборотной ведомости открытых к нему аналитических счетов свидетельствует о наличии ошибок, допущенных вследствие невнимательности при разнесения сумм на счета, или арифметических ошибок при подсчете итогов.

  В равенства итогов оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам и по синтетическим счетом проявляется взаимосвязь между синтетическим и аналитическим учетом, между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

  К большинству синтетических счетов открывают аналитические счета, поэтому составление оборотных ведомостей по аналитическим счетам способствует получению детальной информации о движении и сальдо отдельных видов средств и их источников, необходимой для оценки, контроля и экономического анализа с целью эффективного управления предприятием.

 

 

 

2.Сущность, назначение  и виды отчетности.

2.1Понятие бухгалтерской  (финансовой) отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также  результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Такое  определение дано в статье 2 ФЗ «О бухгалтерском учете», введенного в  действие 21 ноября 1996 года. Из этого  определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности по существу представляют особый вид  учетных записей, являющихся извлечением  из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах  деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.

Система учетных данных (показатели), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно  из счетов Главной книги - важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и  убытках - перечень оборотов результатных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных  показателей, из которых состоит  бухгалтерский отчет, формируется  прямо или косвенно из счетов Главной  книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей.

Как известно, процесс бухгалтерского учета состоит из четырех основных стадий. На первой стадии происходит документирование различных хозяйственных операций, на второй - учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения  на счетах бухгалтерского учета (в учетных  регистрах и в Главной книге). На третьей стадии формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету, на четвертой - проводится анализ деятельности организации, как по отчетным, так и по учетным данным Результаты анализа используются как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской  отчетности.

Все стадии учетного процесса должны рассматриваться в единстве и взаимосвязи. Это важнейшее  требование современной организации  бухгалтерского учета.

2.2Назначение бухгалтерской отчетности.

 Бухгалтерская отчетность  организации служит основным  источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства. Каждый человек - предприниматель, занятый коммерческой деятельностью, хотел бы зарабатывать деньги, то есть получать прибыль и одновременно сохранить свой источник дохода. То же относится к современному менеджменту хозяйствующего субъекта, который должен обеспечивать прибыль на вложенный капитал, чтобы удовлетворить пожелания учредителей (собственников). Современный менеджмент должен зарабатывать деньги (прибыль) для учредителей (собственников) с помощью хозяйствующего субъекта, то есть обеспечить такую прибыль на вложенный капитал, которую учредители могли бы изъять без ущерба текущей деятельности (финансового положения) организации. Но одновременно менеджмент обязан стоять на охране источника дохода хозяйствующего субъекта, то есть сохранить, по меньшей мере, номинальный капитал хозяйствующего субъекта, чтобы в будущем можно было с его помощью зарабатывать деньги (прибыль).

Эти две важнейшие экономические  цели предпринимательства - цель получения  прибыли и цель сохранения собственного капитала - на практике могут иметь  различную степень важности в  зависимости от предпочтения собственников  капитала. Если для собственника капитала сиюминутный доход важнее долговременной работы предприятия (организации), он будет  стараться получить прибыль как  можно быстрее, чтобы изъять ее из предприятия. Извлеченный таким  образом прирост (прибыль) на собственный  капитал уже не окажется в будущем  в распоряжении предприятия. Изъятие  собственного капитала означает, что  устойчивости предприятия и цели сохранения собственного капитала придается  меньше значения, чем цели получения  дохода. Отсюда возникает необходимость  постоянного информационного отслеживания этих двух целей с помощью бухгалтерской  отчетности - важного инструмента  рыночных отношений.