Контрольная работа по «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

4

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Кафедра экономики

Контрольная работа № 1

по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Учебное пособие «Судебно-бухгалтерская экспертиза» автор Басалаева С.Н.

Вариант  № 7

01.01.2012г.

Содержание

Задание № 1

     Назовите основные отличительные особенности судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.

     Отвечая на вопрос, необходимо дать определение судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности, которые стали объектами расследования правоохранительными органами, с целью их устранения и предупреждения повторения в дальнейшем.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователями или судами с целью расследования преступлений, по которым недостаточно информации об обстоятельствах совершения, содержащейся в материалах уголовного дела. Поэтому при разрешении поставленных вопросов, судебные эксперты-бухгалтеры, кроме материалов уголовного (гражданского) дела, исследуют многочисленные первичные документы в организациях (заключения аудиторов, акты ревизий, первичные бухгалтерские документы, учетные регистры, материалы инвентаризаций и др.), имеющие отношение к поставленным вопросам, что делает возможность устанавливать новые обстоятельства для рассмотрения уголовного дела.

Ревизия – комплексное исследование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью проверки фактов и размеров и размеров недостач, а также выявления нарушений и недостатков в организации учета, способствовавших возникновению и сокрытию недостач. Ревизия проводится собственником, вышестоящей организацией, контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации и другими ведомственными органами.

     В таблице 1 указаны наиболее важные и основные отличительные признаки судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.

Таблица 1. Отличительные признаки судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии

     Также необходимо отметить, что акты и выводы ревизии могут служить доказательством по делу, но при этом не могут рассматриваться как заключение экспертизы, поскольку судебно-бухгалтерская экспертиза имеет особое процессуальное значение и проводится в установленном законом процессуальном порядке. Вот почему важно отличать судебно-бухгалтерскую экспертизу от ревизии, и прежде всего, по главному критерию – процессуальному значению ревизии и экспертизы. Ревизия комплексно исследует финансово-хозяйственную деятельность организации с целью устранения имеющихся недостатков и улучшения состояния учета, а результат ревизии может быть исследован как исходный материал при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Задание № 2.

     Определите, какой из вопросов не может быть решен с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы? Дайте обоснование правильности ответов с указанием ссылки на нормативное документы.

1.      имеются ли недостачи материальных ценностей на базе «Росгалантерия»;

2.      имелся ли в наличии мотоцикл марки «ИЖ-ЮПИТЕР» на 15.02.2004г;

3.      какова сумма денежных средств, похищенных кассиром Вяткиной Р.П.;

4.      Каков материальный ущерб на швейной фабрике;

5.      какие финансовые нарушения способствовали образованию недостачи.

     Отвечая на поставленный вопрос, необходимо опереться на деятельность эксперта-бухгалтера и процессуальные полномочия эксперта-бухгалтера, которые определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в российской федерации» от 31 мая 2001 года в ред. (№ 196-ФЗ от 30.12.2001) и уголовно-процессуальным и гражданским процессуальным законодательством.

     Работа эксперта-бухгалтера состоит из двух самостоятельных, но взаимосвязанных частей. Первая часть – это исследование документов и других материалов дела, представленных эксперту-бухгалтеру следователем (судом). Для этого эксперт-бухгалтер применяет свои специальные знания в области бухгалтерского учета, отраслевых видов учета и анализа хозяйственной деятельности. Вторая часть – составление заключения, представляющего собой новый источник доказательствами и содержащего факты, являющиеся доказательствами по делу в соответствии с Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ.

     Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что вопрос «имелся ли в наличии мотоцикл марки «ИЖ-ЮПИТЕР» на 15.02.2004г» не может быть решен с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.

Задание № 3.

     При расследовании хищений в магазине завода по заданию следователя экспертом-бухгалтером были обнаружены черновые документы на поступление партии винограда на овощную базу по цене 35 руб.:

     По черновым записям – 400 ящиков общим весом – 2960кг;

     По приемному акту – 400 ящиков весом нетто – 2460кг.

Реализация этой партии винограда по цене 45 руб. характеризовалась следующими данными:

Виноград отпускался в нераспечатанных ящиках.

Требуется:

1). Доказать достоверность черновых записей;

2). Установить источник хищения;

3). Определить способ сбыта похищенных товаров и сумму хищения;

4). Определить название бухгалтерских документов и счета бухгалтерского учета.

1).

3). Приемы общей методики применяются экспертом-бухгалтером при исследовании материалов различных дел, независимо от характера расследуемого преступления; отрасли хозяйства и специфики того предприятия, в котором совершено данное преступление. Следует иметь ввиду, что ряд операций, где бы они ни были совершены, одинаково отражаются в бухгалтерском учете. Так, хищение наличных денег, товаров, материалов, как правило, получает идентичное отражение в учете как явная или скрытая недостача денежных или товарно-материальных ценностей. Поэтому при проведении судебно-бухгалтерскаяэкспертиза по таким делам применяются приемы общей методики, независимо от того, где совершены указанные преступления. К общенаучным методам принято относить такие, как анализ, синтез, сравнения, индукция, дедукция, обобщение и др. Наряду с общенаучными методами судебно-бухгалтерская экспертиза применяет и специфические приемы – приемы общей и частной методики. Особенность приемов общей методики состоит в том, что они применяются независимо от характеристики расследуемого преступления (например, хищения путем присвоения или растраты, либо путем злоупотребления служебным положением, либо путем приписки и других искажений отчетности).

Так, хищение наличных денег, товаров или материалов, как правило, получает идентичное отражение в учете как явная или скрытая недостача денежных или товарно-материальных ценностей. Поэтому при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по таким делам применяются, как правило, приемы общей методики (анализ, моделирование, экономический и функционально-стоимостной анализы, статистические расчеты и др.).

Применение общих приемов исследования данных бухгалтерского учета экспертом-бухгалтером связано, прежде всего, с использованием приемов детальной проверки документов. Методы судебно-бухгалтерской экспертизы, в целом аналогичны рассмотренным методам производства документальной ревизии, аудита, носящим, как отмечалось, универсальный характер. Так, эксперт-бухгалтер при исследовании материалов по любому делу осуществляет:

ü    формальную, арифметическую и нормативную проверку документов;

ü    сопоставление документов;

ü    встречную проверку;

ü    контрольное сличение;

ü    моделирование;

ü    восстановление количественно-суммового учета и др.