Министерство  образования и науки РФ

филиал

Государственного  образовательного  учреждения

высшего  профессионального  образования-

Всероссийского  заочного финансово-экономического института

 в  г.Туле 

                                 
 

Контрольная работа

По дисциплине: «Компьютерные информационные системы в  аудите».

Вариант: № 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Задача  №1

       В декабре 2010 г. после ликвидации основного средства были оприходованы запасные части на сумму 10 000 руб. В марте 2011 г. эти запасные части были проданы за 11 800 руб. Правильно ли, что финансовый результат по этой операции в целях бухгалтерского учета и налогового учета равен 0?

Ответ:

    Произведем  отражение данной операции на счетах бухгалтерского учета (табл. 1):

    Таблица №1

    Выписка из журнала хозяйственных  операций

 

    Согласно  ПБУ 6/01 п. 31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" доходы от списания объекта ОС отражаются в том периоде, к которому они относятся и зачисляются в качестве прочих доходов. Т.о. доход от ликвидации ОС (запчасти) составит 10 000 руб. и должен быть принят к бухгалтерскому и налоговому учету в декабре 2010г (табл.1, №1-2).

    В марте 2011 г. запасные части были проданы за 11 800 руб., т.е. стоимость реализации составила 10 000 руб. без НДС и сумма НДС 1 800 руб. Т.о. согласно табл.1 №3-6 в 2011 г. финансовый результат по данной  операции будет равен нулю.

       Задача  №2

       В январе 2011 года организация получила кредит 1 000 000 руб. по ставке 21% годовых. За 1-ый квартал кредит не погашался, начислялись проценты по кредиту. Какие расходы должны быть учтены в первом квартале и какими проводками должны быть отражены расчеты по этому кредиту с учетом требований ПБУ 18/02? 

       Ответ:

       Правоотношения  сторон по договору займа регулируются нормами параграфа 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ.

       В данном случае организация получила в собственность от заимодавца денежные средства и обязана вернуть заимодавцу такую же сумму денег, уплатив проценты из расчета 21% годовых за все время пользования денежными средствами (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 809 ГК РФ).

       Рассмотрим  данную ситуацию,  с точки зрения бухгалтерского учета.

       Для целей бухгалтерского учета полученные по договору займа денежные средства не учитываются в составе доходов организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, являются расходами по займу. За 1 квартал 2011 г. они равны: 1 000 000 х 21% х 91 / 365 = 52 356 руб. Они отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по займу в том отчетном периоде, к которому относятся (п. п. 3, 4 ПБУ 15/2008). В рассматриваемой ситуации проценты по займу включаются в состав прочих расходов ежеквартально в размере начисленной суммы (п. п. 7, 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

       Средства, полученные по договору займа, а также  направленные на погашение займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

       Согласно  ст.269 НК РФ, п. 1.1. предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогового учета, рассчитывается, как произведение ставки рефинансирования ЦБ РФ на 1,8, а именно 8% х 1,8 = 14,40%. Т.о. в рамках налогового учета признаются проценты в размере 14,40% от суммы долга: 1000 000 * 14,40% * 91/365 = 35 901 руб. Т.е.  возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом и согласно п.4  ПБУ 18/02 образуется ПНО (постоянное налоговое обязательство).

    Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (ПБУ 18/02«Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), а именно:  (52 356 – 35 901) * 0,2 = 3 291 руб.

    Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

       Сформируем  бухгалтерские записи (табл.2):

    Таблица №2

    Выписка из журнала хозяйственных операций

 
 

         

       Задача  №3

       Как отразить в учете  торговой организации  получение товара от поставщика, если при приемке товара обнаружен брак? Договорная стоимость указанного товара равна 59 000 руб., включая НДС 9 000 руб. 

       Ответ:

       По  договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ). При обнаружении покупателем неустранимых недостатков качества товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора или потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 5 ст. 454, п. 2 ст. 475 ГК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Документальное  оформление приемки, хранения и отпуска  товаров производится с учетом требований, установленных Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения, и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5. В соответствии с п. 2.1.7 названных Методических рекомендаций при обнаружении бракованного товара должен составляться Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132)), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в которую должны входить материально ответственные лица организации и представитель поставщика (возможно одностороннее составление Акта при согласии поставщика или его отсутствии). Возврат бракованного товара поставщику оформляется накладной по форме N ТОРГ-12 (п. 2.1.9 Методических рекомендаций).

       В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина  России от 31.10.2000 N 94н, бракованный товар  учитывается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" на основании вышеназванного акта по форме N ТОРГ-2. При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы: 

   

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации  от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009 № 145-ФЗ): принят ГД ФС РФ 22.12.1995 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009 № 205-ФЗ): принят ГД ФС РФ 19.07.2000 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
3. О бухгалтерском учете: федер.закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 183-ФЗ): принят ГД ФС РФ 23.02.1996 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
4. Положение по бухгалтерскому учету: Доходы организации, ПБУ 9/99 утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32-н. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
5. Положение по бухгалтерскому учету: Расходы организации, ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33-н. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
6. Положение по бухгалтерскому учету: Учет основных средств, ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26-н. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
7. Положение по бухгалтерскому учету: Учет расходов по займам и кредитам, ПБУ 15/08, утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №107-н. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
8. Положение по бухгалтерскому учету: Учет расчетов по налогу на прибыль, ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114-н. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н  (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
10. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения, и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
11. Бровкина Н.Д. Практический аудит / Н.Д Бровкина, М.В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 205с.