Контрольная работа по "Компьютерным информационным системам в аудите"

 
 
 

 

Вопрос 1. Какова разница в методе амортизации «уменьшаемого остатка» для основных средств и для нематериальных активов?

           Балансовая стоимость  основного средства, поступившего в  ноябре 2007 года, составляет 20000 руб., срок полезного использования 20 месяцев. Балансовая стоимость нематериального актива, поступившего в ноябре 2007 года, 20000 руб., срок полезного использования 20 мес.

Ответ

     1. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета. Амортизация способом уменьшаемого остатка рассчитывается исходя из остаточной стоимости актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах.

А мес. = Ст ост. х ( k : Исп мес.),

где Ст ост —  остаточная стоимость НМА на начало месяца;

k — установленный организацией коэффициент (не выше 3);

Исп мес. — оставшийся срок полезного использования в месяцах.

      2. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

    Начисление  амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного  года производится ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

    При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений равна :

    САгод = ОС x НА,

    где САгод - годовая сумма амортизационных  отчислений;

    ОС - остаточная стоимость основного  средства на начало года;

    НА - годовая норма амортизации, которая, в свою очередь, рассчитывается следующим  образом:

    НА = (100% / N) x К,

    где N - количество лет, в течение которых  организация планирует использовать этот объект;

    К - коэффициент ускорения В настоящее  время этот коэффициент применяется только по имуществу, переданному (полученному) в лизинг, и не может превышать 3 (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01, пп. "б" п. 54 Методических указаний, п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Таблица

Таблица амортизационных отчислений за декабрь 2007 г. – март 2008 г. 

 

     Таким образом, за указанный период размер амортизации основных средств меньше, чем нематериальных активов. 

     Вопрос 2. На каком счете учитывается сумма НДС, выделенная в сопроводительных документах ТМЦ или оказанной услуги, если счет-фактура отсутствует. Какие проводки должны быть сделаны в случае, если в товарной накладной стоимость поступивших материалов 59000 руб. (в т.ч. 9000 руб. НДС), а счета-фактуры поставщик не представил?

     Ответ

 

     На  основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую  сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. 
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав).  Счет-фактура является документом, предоставляющим право на налоговый вычет. Отсутствие счета-фактуры лишает налогоплательщика права на вычет сумм НДС. 

     Вопрос 3. Как отражается в учете и отчетности организации за 2008 г. выплата материальной помощи работнику в сумме 54 000 руб. (из них 50 000 руб. в связи с рождением ребенка), производимая за счет чистой прибыли организации по решению ее участников?

     Организация относится к III классу профессионального  риска, страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для этого класса равен 0,4%.

    Ответ

    Гражданско-правовые отношения

    Распределение чистой прибыли общества, в том  числе определение части прибыли, направляемой на выплату материальной помощи работникам, относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", пп. 3 п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса РФ).

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Для целей обложения НДФЛ сумма материальной помощи, выплаченной работнику, в общем случае признается доходом работника (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателем работнику, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Кроме того, самостоятельным основанием для освобождения от обложения НДФЛ по п. 8 ст. 217 НК РФ является получение работником от работодателя единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года его жизни. На основании изложенного сумма материальной помощи работнику в размере 54 000 руб. в рассматриваемой ситуации НДФЛ не облагается. 

    Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС РФ

    Сумма материальной помощи не облагается страховыми взносами на основании пп.3в) п.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченная в течение первого года его жизни и пп.11п.1 в пределах 4000 руб. на каждого работника в течение года  ст.9 Федерального закона №212-ФЗ.

    Таким образом, вся сумма материальной помощи 54 000 руб. в данном примере   не облагается страховыми взносами.

    Взносы  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

    Сумма материальной помощи не облагается страховыми взносами на основании пп.3 п.1 ст.20.2 Федерального закона №125-ФЗ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченная в течение первого года его жизни и пп.12 п.1 в пределах 4000 руб. на каждого работника в течение года  ст.20.2 Федерального закона №125-ФЗ

    Таким образом, вся сумма материальной помощи 54 000 руб. в данном примере   не облагается страховыми .

    Бухгалтерский учет

    Материальная  помощь работнику может быть выплачена за счет нераспределенной прибыли 

 
 
 

    Бухгалтерская отчетность

    Информация об изменении величины собственного капитала организации (в том числе о расходах, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на уменьшение нераспределенной прибыли) показывается в Отчете об изменениях капитала (форма N 3) (п. п. 27, 30 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

    Сумма выплаченной работнику материальной помощи может отражаться в круглых скобках по свободной строке в графе 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" разд. I (по группе статей "Уменьшение величины капитала" за отчетный год) формы N 3, образец которой рекомендован Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н. Называет и кодирует эту строку организация самостоятельно, например, 134 "Расходы за счет чистой прибыли организации" (п. п. 8, 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н). 

    Налог на прибыль организаций

    В целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль организаций  сумма материальной помощи, выплачиваемая  работнику за счет средств чистой прибыли, не учитывается в составе расходов (п. п. 1, 23 ст. 270 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 

1. НК РФ
2. Федеральный закон от 22.08.1996  №125-ФЗ  “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (с изменениями и дополнениями)
3. Федеральный закон  от 24.07.2009 №212-ФЗ (в редакции от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
4. "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.)
5. "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н
6. “Бухгалтерская отчетность организаций” ПБУ 4/99 в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н
7. Юдина Г.А. Основы аудита : учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. –М. : 2009.
8. http://www.ipbr.ru
9. http://www.ipar.ru
10. http://garant.park.ru/