Контрольная работа по дисциплине "Международные стандарты аудита"

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 

КАФЕДРА АУДИТА   
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине «Международные стандарты аудита» 

Вариант 19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Аудиторские доказательства. Внешние подтверждения………………3
2. Исследование ожидаемой финансовой информации…………………..9

Список использованной литературы………………………………………….12

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Аудиторские доказательства. Внешние подтверждения 

       Аудиторские доказательства регламентируются Международным  стандартом аудита МСА500. Целью данного стандарта является установление стандартов и предоставление руководства в отношении количества и качества аудиторских доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой отчетности, а также в отношении процедур, выполняемых с целью получения аудиторских доказательств.

       Аудиторские доказательства получают в результате комплекса тестов средств контроля и применения процедур проверки по существу. При некоторых обстоятельствах доказательства могут быть получены исключительно на основе процедур проверки по существу.

       Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при формулировании выводов, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности, а также подтверждающая информация, полученная из других источников.

       Тесты средств контроля означают тесты, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении годности организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

       Процедуры проверки по существу - это тесты, выполненные  с целью получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности, которые бывают двух видов:

а) детальные  тесты хозяйственных операций и  сальдо счетов;

б) аналитические  процедуры.

       К аудиторским доказательствам применяются понятия достаточности и надлежащего характера. Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств; надлежащий характер является качественной мерой аудиторских доказательств, их уместности по отношению к конкретной предпосылке и ее надежности.

       На  суждение аудитора о том, что является достаточным надлежащим аудиторским  доказательством, влияют следующие факторы:

• аудиторская  оценка характера и величины неотъемлемого  риска как на уровне финансовой отчетности, так и на уровне сальдо счетов или классов операций;

• характер систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, а также оценка риска  средств контроля;

• существенность проверяемой статьи;

• опыт, приобретенный во время проведения предшествующих аудитов;

• результаты аудиторских процедур, включая мошенничество или ошибки, которые могли быть обнаружены;

• источник и достоверность имеющейся информации.

       К числу аспектов систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, относительно которых аудитор собирает аудиторские доказательства, относятся:

а) организация: системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля;

б) функционирование: системы существуют и эффективно функционировали в течение соответствующего периода времени.

       Надежность  аудиторских доказательств зависит  от их источника (внутреннего или внешнего), а также их характера (визуального, документального или устного). Поскольку надежность аудиторских доказательств зависит от конкретных обстоятельств, следующие общие правила могут помочь при оценке надежности аудиторских доказательств:

• аудиторские  доказательства, полученные из внешних  источников (например, подтверждение, полученное от третьей стороны), более  надежны, нежели доказательства, полученные из внутренних источников;

• аудиторские  доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

• аудиторские  доказательства, собранные непосредственно  аудитором, более надежны, нежели доказательства, полученные от субъекта;

• аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, нежели заявления, представленные в устной форме.

       Аудиторские доказательства более убедительны, если они, будучи собраны из различных источников и обладая различным характером, не противоречат друг другу. В подобных случаях аудитор может обеспечить кумулятивную степень уверенности, более высокую по сравнению с той, которая была бы получена в результате рассмотрения аудиторских доказательств по отдельности. И, наоборот, если аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого, аудитор должен определить, какие дополнительные процедуры необходимы для устранения такого несоответствия.

       В случае невозможности получения  достаточных надлежащих аудиторских доказательств, аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.

       Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения одной или нескольких следующих процедур:

1. Инспектирование - представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
2. Наблюдение – это взгляд на процесс или процедуру, выполняемую другими лицами, например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым персоналом субъекта, или за выполнением процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита.
3. Запрос и подтверждение - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами субъекта. Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим сторонам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам субъекта.

    Подтверждение представляет собой отклик на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов.

4. Подсчет - представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение самостоятельных расчетов.
5. Аналитические процедуры – это анализ имеющих важное значение коэффициентов и тенденций, включая последующее изучение их колебаний и взаимосвязей, поскольку те могут не согласовываться с другой уместной информацией или отклоняться от прогнозируемых величин.

       Внешние подтверждения (МСА 505) - это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством прямой связи с третьими лицами в качестве отклика на просьбу представления информация относительно конкретной статьи, оказывающей влияние на предпосылки, сделанные руководством при подготовке финансовой отчетности. Очень часто внешние подтверждения используются в отношении остатков на счетах и их компонентов, но они не должны ограничиваться только этими статьями. Например, аудитор запрашивает внешнее подтверждение в части условий соглашений или хозяйственных операций, осуществляемых субъектом с третьей стороной.

      В качестве примеров использования внешних  подтверждений можно привести ниже следующие:

• Сальдо на банковских счетах и другая информация от банкиров.

• Сальдо на счетах дебиторской задолженности.

• Запасы, находящиеся на складах третьих  лиц.

• Кредиты, взятые у заимодавцев.

• Сальдо на счетах кредиторской задолженности.

       Надежность  полученных в результате внешних  подтверждений доказательств зависит  от применения аудитором соответствующих процедур при составлении просьбы внешнего подтверждения, выполнения процедур внешнего подтверждения и оценки результатов процедур внешнего подтверждения.

       При осуществлении процедур получения  подтверждения, аудитор должен осуществлять контроль за процессом отбора тех лиц, которым направляются просьбы, за подготовкой и рассылкой просьб о подтверждении и откликами на эти просьбы. Отношение между предполагаемым получателем и аудитором должны находиться под постоянным контролем, чтобы свести до минимума вероятность того, что результаты подтверждений носят предвзятый характер по причине перехвата или внесения изменений в просьбы или отклики. Аудитор должен обеспечить, чтобы просьбы на предоставление подтверждений отсылались только им, чтобы просьбы были надлежащим образом адресованы и чтобы в них содержалось требование направлять отклики напрямую аудитору. Аудитор должен проверить, что отклики поступили от должных отправителей.

       В случае отсутствия отклика на просьбу  о положительном подтверждении, аудитор должен применить альтернативные процедуры. Альтернативные аудиторские процедуры должны быть такими, чтобы они предоставляли доказательства о тех предпосылках подготовки финансовой отчетности, которые должны были бы быть получены в результате просьбы о подтверждении.

       Аудитор должен рассмотреть, нет ли признаков  того, что полученные отклики ненадежны. Аудитор рассматривает подлинность полученных откликов и применяет соответствующие процедуры, чтобы рассеять возможные сомнения. Аудитор может посчитать необходимым проверить источник и содержание отклика.

     При формировании вывода аудитор должен учесть:

а) надежность подтверждений и альтернативных процедур;

б) характер возражений;

в) доказательства, полученные в результате других процедур.

       На  основании этой оценки аудитор решает, есть ли необходимость в применении дополнительных аудиторских процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

       Аудитор должен оценить, насколько результаты процесса внешнего подтверждения совместно с результатами других проведенных процедур обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении аудируемой предпосылки подготовки финансовой отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Исследование ожидаемой  финансовой информации

   Стандартные рекомендации в отношении заданий, связанные с проверкой и составлением отчётов о составлении прогнозной финансовой информации описаны в МСА 810 «Проверка прогнозной финансовой информации».

   Цель  данного стандарта - установление стандартов и предоставление руководства в отношении заданий, связанных с проверкой и составлением отчета по ожидаемой финансовой информации, включая процедуры допущений, основанных на более точных оценках и гипотетических допущениях.

     Ожидаемая финансовая информация - информация, основанная на допущениях о будущих событиях и о том, как субъект будет при этом действовать. В силу этого ожидаемая информация носит прогнозный характер и может охватывать период от одного года до пяти лет.