В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

    Обязательства перед собственниками ( собственный  капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей:

1. из капитала, получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, формируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

    Внешние обязательства предприятия (заемный  капитал или долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Внешние обязательства  представляют собой юридические  права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.

    Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

    Наиболее  важными задачами анализа баланса  являются:

• оценка доходности (рентабельности) капитала;
• оценка степени деловой активности предприятия;
• оценка рыночной устойчивости;
• оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

    Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

    На  основе информации баланса внешние  пользователи могут принять решения  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

    Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:

1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, представленные займы и др.).
6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

    Данные  формы № 5 вместе с балансом и  показателями формы № 2 («Отчет о  прибылях и убытках») используются для оценки финансового состояния предприятия.

    Форма № 2 содержит сведения о текущих  финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь  показаны величина балансовой прибыли  или убытка и слагаемые этого показателя.

    В форме № 2 представлены также затраты  предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

    Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для  анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной  продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

    Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализ представляет собой  процесс целенаправленного подбора  соответствующих информативных  показателей, необходимых для осуществления  анализа, планирования и подготовки управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности организации.

    Значимая  роль финансовой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений должна соответствовать высоким требованиям к ее качеству при формировании этой информации.

    Основные  требования к информации:

    1. Значимость, которая определяет, насколько  привлекаемая информация влияет  на результаты принимаемых финансовых решений,  в первую очередь в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансово-хозяйственной деятельности, подготовки текущих оперативных и финансовых планов.

    2. Полнота, которая характеризует  завершенность круга информационных  показателей, необходимых для проведения анализа, планирования принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансово-хозяйственной  деятельности организации.

    3. Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация  адекватно отражает реальное  состояние и результаты деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям потенциальных пользователей и проверяемых.

    4. Своевременность, которая характеризует  соответствие формируемой информации  потребности в ней  по периоду ее использования.

    5. Понятность, которая определяется  простотой ее построения, соответствия  определенным стандартам предъявления  и доступностью понимания( а  соответственно и адекватного  ее толкования» теми категориями  пользователей, для которых она предназначается.

    6. Ревалентность, или избирательность,  определяющая достаточно высокую  степень используемости формируемой  информации в процессе управления  финансово-хозяйственной деятельностью  предприятия. 

    7. Сопоставимость, которая определяет  возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного анализ предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.

    8. Эффективность, которая применительно  к формировании информационной системе означает, что затраты по привлечению определенных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке к реализации соответствующих управленческих решений.

       
 

 

2. Практическая часть

 

    ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в  размере 500000 рублей, которое в 2006 году выпускает два вида продукции: изделие  «А» и изделие «Б», идущие для  комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ14760). Некоторые данные по финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2006г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов-ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4. 

    Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2006г.

    - фактическая  себестоимость поступивших материалов  учитывается на счете 10 «Материалы»  с учетом ТЗР;

    - общепроизводственные  расходы распределяются между  видами готовой продукции пропорционально  заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции;

    - общехозяйственные  и коммерческие расходы ежемесячно  списываются на продажу продукции;

    - готовая  продукция приходуется по фактической  себестоимости, без применения  счета 40 «Выпуска готовой продукции»;

    - выручка  от продажи готовой продукции  для целей налогообложения признается  по методу «Начисления». 

 

    Таблица 1 – Состояние  активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и обороты за январь –  ноябрь 2006г. по счетам синтетического учета (выписка из главной книги). 

 
 
 

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г.