Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

      Отже, визначення умови поставки за Інкотемс прямо впливає на витрати підприємства і , відповідно, перед підписанням договору варто визначити найбільш вигідні умови, які залежать від того яким транспортом та куди направляється товар ,

2.Показати, у чому полягають усі завдання бухгалтерського обліку операцій з експорту та імпорту?

      Відповідно до закону України „Про зовнішньоекономічну діяльність” експорт-продаж товарів українськими суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності  іноземними суб’єктами господарської діяльності ( у т.ч. з оплатою у негрошовій формі) з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів .З огляду на митний кодекс України .

        Імпорт (імпорт товарів) - купівля (у тому числі з оплатою в негрошовій формі) українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності в іноземних суб'єктів господарської діяльності товарів з ввезенням або без ввезення цих товарів на територію України, включаючи купівлю товарів, призначених для власного споживання установами та організаціями України, розташованими за її межами.

        Експорт (експорт товарів) - продаж товарів українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності іноземним суб'єктам господарської діяльності (у тому числі з оплатою в негрошовій формі) з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів. При цьому термін реекспорт (реекспорт товарів) означає продаж іноземним суб'єктам господарської діяльності та вивезення за межі України товарів, що були раніше імпортовані на територію України

       О сновними завданнями  обліку операцій з експорту та імпорту є:

-формування достовірної інформації  про реалізацію експортованих товарів (робіт,послуг)  та стан розрахунків з іноземними покупцями і посередниками;

-формування інформації про курсові різниці ;

-достовірне визначення фінансового результату від операцій експорту.

       Відповідно до ст..Закону № 185 виручка резидентів в іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної ВМД) продукції,що експортується , а у разі експорту робіт (послуг)- з моменту підписання акта або іншого документа ,що засвідчує виконання робіт , надання послуг  . Перевищення зазначеного терміну потребує індивідуальної ліцензії НБУ.Порядок оподаткування операцій в іноземній валюті до п.7.3. Закону про прибуток. Підпунктом 7.3.1  Закону про прибуток встановлено , що доходи , отримані (нараховані) платником податків в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду , перераховуються у гривні  за офіційним курсом НБУ , що діяв на дату отримання (нарахування) таких доходів, і не підлягають перерахунку  у зв’язку зі зміною обмінного курсу гривні протягом такого звітного періоду.Оскільки нерезиденти не є платником податку на прибуток  , то при визначенні доходів від експортних операцій слід застосовувати правило звичайних цін.Дата збільшення валового доходу експортера визначається за правилом першої події.При імотрі товарів (робіт , послуг ) у резидента-імпортера виникають валові витрати.Дата їх виникнення визначається згідно з пп..11.2.3. закону про прибуток – це дата оприбутекування платником податків товарів,  а для робіт (послуг)-дата їх фактичного отримання,незалежно від наявності їх оплати.Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат). Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і отримання робіт і послуг, при включенні до вартості цих активів (робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на дату сплати авансу. У разі здійснення авансових платежів в іноземній валюті постачальникові частинами та одержання частинами від постачальника немонетарних активів (робіт, послуг) вартість одержаних активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення авансових платежів.Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на дату одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання авансових платежів. Балансова вартість зазначених статей балансу надалі визначається (оцінюється) згідно з відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.Курсові різниці від перерахунку монетарних статей про інвестиційну і фінансову діяльність відображаються у складі інших доходів (витрат), за винятком курсових різниць, які відображаються згідно з пунктом 9 Положення (стандарту) 21.Курсові різниці, які виникають щодо фінансових інвестицій в господарські одиниці за межами України, відображаються у складі іншого додаткового капіталу. Від'ємна сума курсової різниці вираховується із суми іншого додаткового капіталу, залишок наводиться зі знаком "мінус".

3.Порядок документального оформлення операцій з давальницькою сировиною, що перероблчється за кордоном і повертається в Україну.Розрахунок за переробку-валюта.

Давальницька сировина - сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, ввезені на митну територію України іноземним замовником (чи закуплені іноземним замовником за іноземну валюту в Україні) або вивезені за її межі українським замовником для використання у виробленні готової продукції. Давальницька сировина не може бути придбана іноземним замовником на митній території України за національну валюту України або отримана ним в результаті проведення інших операцій, у тому числі товарообмінних. Право власності на давальницьку сировину на кожному етапі її переробки, а також на вироблену з неї готову продукцію належить замовнику; операція з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах - операція з перероблення (оброблення, збагачення чи використання) давальницької сировини в результаті технологічного процесу із зміною коду по ТН ЗЕД (незалежно від кількості виконавців), а також етапів (операцій з перероблення цієї сировини) з метою отримання готової продукції за відповідну плату. До операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах належать операції, в яких сировина замовника на конкретному етапі переробки, а також на заключному, є основним матеріалом та її вартість становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції, при цьому обов'язковим є попереднє здійснення поставки виконавцю давальницької сировини відносно повернення виготовленої з неї готової продукції замовнику. При розрахунку вартості давальницької сировини у вартості готової продукції враховуються вартість всієї вивезеної (ввезеної) давальницької сировини та витрати по доставці цієї сировини до виконавця;

        Облік і статистична інформація про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах:

       Органи державної митної служби та органи державної податкової служби України ведуть облік поточних операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах і щомісяця подають оперативну інформацію про це місцевим органам державної статистики.  Облік та опублікування статистичної інформації щодо проведення операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах здійснює Державний комітет статистики України. Контракти, на підставі яких здійснюються операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах, не підлягають обліку (реєстрації) у Міністерстві економіки та з питань європейської інтеграції України, за винятком контрактів, що передбачають вивезення давальницької сировини українським замовником, на яку поширюється спеціальний режим експорту, а також якщо контрактом передбачена реалізація готової продукції, виробленої з такої давальницької сировини, в країні виконавця або вивезення її до іншої країни.

         Суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності відображають цю діяльність та її результати у своїй річній фінансовій звітності окремо зазначеними показниками:

- у бухгалтерському балансі окремо виділяються кошти (активи), що знаходяться у зовнішньоекономічному обороті, - товари, документи, цінні папери, а також їх джерела (пасиви) - кредити, заборгованість, одержані прибутки тощо;

- у звіті про прибутки та збитки окремо відображаються виручка від зовнішньоекономічних операцій і відповідні витрати. У додатку (коментарі) до річного фінансового звіту робляться необхідні пояснення щодо наведених показників зовнішньоекономічної діяльності.

        Найбільш доцільно операції з давальницькою сировиною офор­мляти у вигляді договору — підряду, який за своїм змістом відоб­ражає суть таких операцій: "За договором підряду, підрядник зо­бов'язується виконати на свій ризик певну роботу за завданням замовника з його або своїх матеріалів, а замовник зобов'язується прийняти і оплатити виконану роботу" (ст. 332 ГК України).

          Для визначення щодо віднесення даної операції суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності до операцій з давальницькою сировиною, суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності, митні органи чи державні податкові інспекції направляють до МЗЕЗторгу Ук­раїни або до його регіональних управлінь ЗЕЗ запит. При цьому подаються такі документи:

лист-запит з обґрунтуванням змісту відхилення окремої операції, що здійснюється суб'єктом підприємницької діяль­ності, від норми абзацу третього статті І Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономіч­них відносинах";

копію контракту, завірену підписом керівника і печат­кою підприємства у встановленому порядку;

копії документів, які засвідчують стан виконання кон­тракту на дату звернення до МЗЕЗторгу України;

копії документів, що засвідчують спосіб придбання сиро­вини для давальницької операції згідно з контрактом;

акт експертизи, виданий Торгово-промисловою палатою України (або регіональною торгово промисловою палатою), який засвідчує відсотковий ступінь використання сировини в операції, що розглядається, і рівень її вартості у за і рівень її вартості готової продукції.

          За необхідності можуть вимагатися й інші документ.

Для імпорту давальницької сировини (або виробів з неї) необхідно надати такі документи:

контракт (з відображенням частки давальницької сирови­ни в партії, що поставляється);

товарно-транспортні накладні;

рахунок-фактура на партію товару;

сертифікат походження товару;

ліцензія або картка реєстрації — обліку контракту;

довідка про код товару;

сертифікат якості товару;

довідка про санітарний контроль товару;

картка акредитації на митниці;

попередня декларація (для виробів).

Давальницька сировина, яка ввозиться на митну територію Ук­раїни іноземним замовником (включаючи сировину, що ввозиться і буде використана для проведення розрахунків за переробку), обкла­дається ввізним митом, митним збором, податком на додану вартість та акцизним збором (по підакцизній давальницькій сировині).

Відповідно до Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" при ввезенні да­вальницької сировини іноземним замовником на митну територію України сплата ввізного мита, а також податку на додану вартість та акцизного збору (по підакцизній давальницькій сировині) по давальницькій сировині, що використовуватиметься для виробниц­тва готової продукції, проводиться українським виконавцем шля­хом видачі простого векселя (за винятком суми митних зборів) державній податковій інспекції за місцем свого знаходження з тер­міном платежу, що дорівнює терміну здійснення операції з даваль­ницькою сировиною, але не більше ніж 90 календарних днів з мо­менту оформлення ввізної вантажної митної декларації на сирови­ну, яка буде використана для переробки (підставою для митного оформлення давальницької сировини, що ввозиться на митну тери­торію України, є пред'явлення українським виконавцем митниці векселя, авізованого (взятого на облік) податковою інспекцією).

Виходячи з технологічних умов виробництва, Кабінет Міністрів України має право встановлювати терміни виконання окремих видів операцій з давальницькою сировиною більші, ніж 90 днів.

Виданий вексель не підлягає передачі іншій юридичній особі шляхом індосаменту і подається виконавцем разом з двома копія­ми в державну податкову інспекцію за місцем свого знаходження, яка реєструє, поданий вексель у журналі обліку векселів, виданих в оплату ввізного мита, податків і зборів з давальницької сировини. Сума векселя встановлюється в валюті контракту на перероб­ку давальницької сировини. Сума платежу за векселем перерахо­вується в національну валюту України за курсом НБУ на день платежу по векселю.

Якщо давальницька сировина, яку ввозить іноземний замов­ник на митну територію України, не обкладається ввізним митом, податками та зборами, український виконавець подає до держав­ної податкової інспекції письмове зобов'язання про вивезення го­тової продукції у термін не більший ніж 90 днів з моменту оформ­лення ввізної ВМД.

Перший примірник векселя (письмового зобов'язання) зали­шається у державної податкової інспекції. Другий та третій при­мірники векселя (письмового зобов'язання), взятого на облік дер­жавною податковою інспекцією в день його подання, повертають­ся суб'єкту підприємницької діяльності для пред'явлення митниці під час митного оформлення ввозу давальницької сировини та для власного обліку. При митному оформленні давальницької сирови­ни ( готової продукції) на зворотній стороні векселя (письмового зобов'язання) вказуються дата і номер вантажної митної декла­рації, відповідно до якої ввезена (вивезена) давальницька сирови­на (готова продукція). Цей запис засвідчується підписом і особис­тою печаткою інспектора митниці, який оформив декларацію.

У виконавця (векселедавця) облік виданих простих векселів ведеться на забалансовому рахунку 006 "Забезпечення зобов'я­зань та платежів" субрахунок 2 ''Забезпечення видані". По вве­зеній давальницькій сировині, що буде використана для прове­дення розрахунків за послуги з переробки давальницької сирови­ни сплата ввізного мита, податків та зборів здійснюється украї­нським виконавцем грошовими коштами під час проведення мит­них процедур. У випадку, коли іноземний замовник купує давальницьку си­ровину на митній території України у суб'єкта зовнішньоекономі­чної діяльності за іноземну валюту і передає українському вико­навцеві, український виконавець зобов'язаний протягом двох днів з дати підписання здавально-приймальних документів на цю да­вальницьку сировину подати до державної податкової інспекції за своїм місцезнаходженням письмове зобов'язання щодо вивезення готової продукції з митної території України або її реалізації на цій території у термін, що становить не більше 90 календарних днів з дати отримання українським виконавцем такої давальниць­кої сировини (підписання здавально-приймальних документів на цю давальницьку сировину) (за винятком випадків, коли Кабінет Міністрів України встановлює інші терміни виконання операцій з давальницькою сировиною, виходячи з технологічних особливос­тей виробництва). Для взяття письмового зобов'язання на облік, воно подається до державної податкової інспекції разом з копією здавально-приймальних документів на отриману давальницьку сировину, де реєструється у відповідному журналі.

Додатки

Дозвіл №              '

від "                "                        200   року

на відстрочення оплати векселя

Розглянувши заяву

(назва суб'єкта підприємництва, його адреса, код ЄДРТЮУ)
і висновок про його фінансовий стан, та відповідно до Закону України
"Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відно­синах" надати йому на умовах податкового кредиту відстрочення пога­шення векселя, складеного "   "                  200_року, обліковий №

Сума векселя у валюті                                                   код валюти

Сума векселя у валюті України (за курсом НБУ на день оформлення дозволу)              грн.,

3.              Строк платежу за векселем

"              "              199_року

4.              Термін, на який надається відстрочення платежу

Строк платежу за векселем з урахуванням відстрочення платежу

Облікова ставка Національного банку України на дату оформлення дозволу

Ставка податкового кредиту (п.6х0,5)