Контрольная работа по "Аудиту"

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  в г. Барнауле 

 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

Вариант 9 
 
 
 
 

Студент:                                 Быстров А.С. 

Специальность:      Бухгалтерский учет, анализ и аудит

№ личного дела:      05УБД44409 
 

Группа:              6 Бкп 2

Дисциплина:                                              Внутренний аудит

Преподаватель:                         Черепанова Е.М.                               
 
 
 

Барнаул 2011 
 

Содержание

1. Организации, для которых обязательно создание службы внутреннего

аудита..................................................................................................................3

2. Внутренний аудит финансовых результатов...................................................7
3. Практическая работа.......................................................................................10

     Список литературы................................................................................................. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Организации, для  которых обязательно  создание службы внутреннего аудита.

     На протяжении последних лет в России наблюдался устойчивый рост интереса к внутреннему аудиту. Сегодня службы внутреннего аудита существуют в большинстве крупных и многих средних компаниях. Немало руководителей компаний, где таких подразделений еще нет, задумываются об их создании. В России служба внутреннего аудита не является обязательной.

     Интерес к внутреннему аудиту обусловлен, рядом факторов.

     Во-первых, это желание и необходимость  для собственников и менеджмента  упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств.

     Во-вторых, это потребность совета директоров или другого наблюдательного  органа в независимом и объективном  источнике информации о состоянии  дел в компании.

     В-третьих, что особенно важно для развивающихся  рынков, в частности, для России, наличие в компании внутреннего  аудита является актуальным для собственников  компаний, которые передают власть правления в руки профессиональных управленцев, но при этом стараются отслеживать ситуацию.

           Внутренний аудит – это есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

     Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают собственники и высшее исполнительное руководство компании. Решение это определяется многими факторами, к которым относятся разделение функций владения и управления бизнесом, размеры и структурная разветвленность компании, географический разброс ее активов, уровень рисков, присущих деятельности компании.

     Конечно, необходимость внутреннего аудита для компании должна диктоваться  экономической целесообразностью. Для небольших компаний в наличии  функции внутреннего аудита, вероятно, нет необходимости. Однако с ростом размеров компании и усложнением процессов управления у собственников-менеджеров может сложиться иллюзия, что, несмотря на все изменения, деятельность компании находится под контролем. Но на самом деле, руководство уже не в состоянии контролировать ситуацию во всей полноте. Тогда внутренний аудит оказывается весьма полезен.

     Если  в компании функции владения и  управления разделены - собственники занимаются вопросами определения стратегии  и направлений развития компании, не вникая в детали ведения дел, а  для управления компанией нанимают квалифицированных менеджеров, - актуальным для собственников становится вопрос контроля за состоянием дел в компании, деятельностью менеджмента. В этом случае внутренний аудит становится неотъемлемым компонентом системы корпоративного управления в качестве одного из наиболее действенных инструментов контроля со стороны собственников над деятельностью наемного руководства компании.

     Внутренний  аудит необходим не только собственникам, но и менеджменту компании. Задача менеджеров — управлять бизнесом, достигая поставленных целей наиболее эффективным образом. Успешность выполнения этой задачи зависит в значительной степени от двух факторов:

• обладает ли менеджер информацией, необходимой для принятия правильных управленческих решений;
• существует ли эффективная система контроля выполнения принятых решений.

     Сами  менеджеры, для которых управление бизнесом является частью повседневной работы, не всегда способны объективно оценить ситуацию. Даже если менеджер считает, что эффективно контролирует все процессы, у него, как правило, нет времени и специфических навыков для сбора и структурирования соответствующей информации. Внутренний аудит в силу своей специфики обладает информацией по всем аспектам деятельности компании и инструментарием для обобщения и анализа данных. Поэтому тесное взаимодействие со службой внутреннего аудита повышает эффективность принятия решений менеджментом. Именно внутренний аудит является тем объективным источником информации, помогающим менеджеру по-новому посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

     Роль  внутреннего аудита особенно важна  для холдинговых компаний и компаний с разветвленной филиальной сетью. Значимость внутреннего аудита в  этом случае определяется необходимостью для головной(материнской) компании получать своевременную и объективную информацию о деятельности филиалов(дочерних) компаний. А они, в свою очередь, также получают немалую пользу от внутреннего аудита. Во-первых, происходит ознакомление в рамках всей компании с лучшими практиками в работе отдельных подразделений, носителем которых, в силу специфики своей деятельности, является внутренний аудит. Во-вторых, внутренний аудит способствует более глубокому пониманию в филиалах(дочерних) компаниях политик и процедур головной(материнской) компании.

     Компании, решившейся на создание службы внутреннего  аудита, придется преодолевать разнообразные  трудности. Кроме слабой законодательной  базы, это могут быть и принципы управления в той или иной отрасли, сохранившиеся еще со времен плановой экономики, и привычная безнаказанность руководителей предприятий за допущенные нарушения, и необходимость подбора в сжатый срок кадров для СВА. Однако если трудности удастся преодолеть, компания получит не только реальную возможность повысить эффективность управления, но и другие преимущества.

     Так, весомый аргумент для собственников  в пользу создания СВА в компании - существенно меньшие затраты  на содержание по сравнению с привлечением к внутреннему аудиту специалистов извне. Услуги внешних консультантов обходятся в среднем на 30-50% дороже. Оперативность собственной СВА выше, поскольку руководители компании могут востребовать ее услуги практически в любой момент.

     Кроме того, сотрудники СВА обладают более  глубокими знаниями организационной, экономической и финансовой ситуации в компании, в том числе и за счет привлечения к своей деятельности высококвалифицированных специалистов других структурных подразделений. И наконец, специалисты СВА заинтересованы в повышении эффективности деятельности компании: являясь ее подразделением, СВА должна постоянно подтверждать собственную результативность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Внутренний аудит  финансовых результатов

     Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов  хозяйственной деятельности организации существенно отличается от проверки балансовых статей

     Цель  аудита финансовых результатов –  установление достоверности отражения  в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

     Основными задачами данного вида аудита является:

1. оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;
2. подтверждение соответствия оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учета;
3. проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж;
4. проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доходов;
5. проверка правильности налогообложения прибыли;
6. проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов, резервов;
7. проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

 

Источники информации: учредительные документы, налоговые расчеты, банковские и кассовые документы, журналы-ордера, Главная книга, баланс, отчет о прибылях и убытках и др.

      Финансовый  результат деятельности организации  складывается из результата по обычным  видам деятельности (указанная в  уставе предприятия и подтвержденная соответствующими документами) и прочим доходам и расходам.

      Основную  долю в финансовых результатах составляет результат от реализации продукции. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. В настоящее время для формирования выручки  большую роль играет метод определения выручки для целей налогового обложения. На формирование финансовых результатов от продажи в значительной степени влияют затраты, связанные с производством и сбытом продукции.

      Управленческие расходы предприятия могут включаться в производственную себестоимость продукции. С вступлением в силу ПБУ 10/99 в учетной политике расходы по управлению списываются полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным

видам деятельности.

      Необходимо  проверить расчеты распределения  общехозяйственных расходов между  отдельными видами продукции.

      К прочим доходам и расходам относятся:

1) операционные  доходы: проценты банка за использование  средств на счетах; доходы от  участия в других организациях; прочие операционные доходы:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит  счета 91-1 «Прочие доходы»;

2)операционные  расходы: проценты по кредитам  и займам:

Дебет счета 91 -2 «Прочие расходы»,

Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

3) внереализационные  расходы: уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров: 

Дебет счета 91 -2 «Прочие расходы»,

Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; затраты на содержание основных средств и др.;