Контрольная работа по "Аудиту"

 

Липецк 2011 

Содержание. 

1. Принципы разработки  внутренних (внутрифирменных) стандартов………………3

2. Стандарты,  отражающие специфические аспекты  проведения аудита страховых  организаций и обществ взаимного страхования………………………………………..9

Список литературы………………………………………………………………………20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Принципы  разработки внутренних (внутрифирменных) стандартов.

 

     Внутренний  стандарт аудиторской  организации – это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

      Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов  организации и проведения аудита. Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения  является необходимым показателем  профессионализма деятельности аудиторской  организации. Внутренние стандарты  аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих  действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.

      Внутренние  стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской  организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между  сотрудниками и администрацией аудиторской  организации, между аудиторской  организацией и контролирующими  органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между  аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

      Внутренние  стандарты формулируют единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов  аудиторской проверки. Внутренние стандарты  определяют общий подход аудиторской  организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит. К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности. Внутренние стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

      Требования  к внутрифирменным стандартам должны регулировать осуществление аудиторской  деятельности в соответствии с основными  принципами и общепризнанными нормами  этики аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Внутрифирменные  стандарты разрабатываются с  учетом их актуальности и приоритетности, поэтому должны удовлетворять специфическим  принципам:

• целесообразности - иметь практическую пользу;
• преемственности и непротиворечивости;
• логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;
• полноты и детализации - полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;
• единства терминологической базы - содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

      Каждый  последующий стандарт должен опираться  на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами. Например, в первую очередь формируются стандарты, содержащие общие положения по аудиту. Во вторую очередь - устанавливающие порядок проведения аудита. В третью - определяющие способы, порядок составления выводов и заключений аудитора. В четвертую очередь - специализированные стандарты. В пятую очередь - устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиторских услуг. В шестую очередь - стандарты по образованию и подготовке кадров.

      Система внутренних стандартов аудиторской деятельности.

     Все внутренние стандарты должны в совокупности представлять описание комплексного подхода  аудиторской организации к организации  и технологии проведения аудита.

      При отсутствии правил (стандартов) аудиторской  деятельности в определенной области  аудита, детализированных методик и  подходов к проведению аудита аудиторские  организации при разработке внутренних стандартов могут руководствоваться  международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в Российской Федерации. Аудиторская организация самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок  разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

      Внутренний стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:

      а) регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного  стандарта;

      б) общие положения - необходимость  внутреннего стандарта, определение  его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта  стандартизации;

      в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

      г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения  других стандартов;

      д) определение основных принципов и методик - описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

      е) оформление - перечень документов, которые  аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

      ж) перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться  при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).

Готовые ВС следует сброшюровать. На титульном листе указываются:

- бланк  или угловой штамп аудиторской  организации, логотип, фирменное  наименование;

- утверждающая  надпись, дата и подпись руководителя  аудиторской организации;

- полное  наименование стандарта (номер,  индекс, код);

- разработчик  (фамилия, имя, отчество, ученое  звание, должность);

- место  издания (название города, в котором  находится аудиторская организация).

     В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы  и т.д.), играющие вспомогательную  роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений  внутренних стандартов.  
 
 
 
 
 
 
 

2. Стандарты, отражающие специфические  аспекты проведения аудита страховых  организаций и  обществ взаимного страхования.

 

      Известно, что аудиторская проверка деятельности страховых организаций имеет  свои особенности, связанные с экономическими отношениями, возникающими в процессе операций страхования и действующими законодательно-нормативными актами в  области права, бухгалтерского учета, налогообложения и аудита. Поэтому  большой интерес вызывают профессиональные суждения аудиторов, которые позволяют  им выразить мнение о:

1. соответствии проводимых видов страхования полученным лицензиями;
2. соответствии осуществляемой деятельности требованиям законодательства;
3. полноте и своевременности формирования уставного капитала страховой организации;
4. наличии, правильности оформления и соблюдении принятой учетной политики; правильности отражения в учете операций страхования;
5. обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат;
6. формировании страховых резервов и другим аспектам.

      Для проведения аудита в страховых организациях, как и в других организациях, формируется  общий план и программы проверки. При разработке общего плана аудита, согласно правилу (стандарту) №3 "Планирование аудита", необходимо рассмотреть следующие вопросы:

а) деятельность аудируемого лица;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, риск и существенность;

в) характер, временные рамки и объем аудиторских процедур;

г) координацию, текущий контроль и направления выполненной работы;

д) прочие аспекты.

        Надо отметить, что каждый раздел  общего плана аудита требует  специальной разработки с учетом  требований соответствующих правил (стандартов) аудита. Федеральными правилами  (стандартами) аудита установлены  общие требования к методике и организации аудиторских проверок. В этой связи аудиторским фирмам целесообразно разрабатывать внутрифирменные стандарты, раскрывающие особенности методики аудита страховых организаций.

      Рассмотрим  наиболее важные аспекты каждого  раздела общего плана аудита и  вопросы проверки специфических  объектов аудита применительно к  деятельности страховых организаций.

      Понимание деятельности аудируемого лица является основой для выражения профессионального суждения аудитора и помогает аудитору:

      -оценивать  риски и выявлять проблемные  области; 

      -эффективно  планировать и проводить аудит; 

      -оценивать  аудиторские доказательства;

      -обеспечивать  высокое качество аудита и  обоснованность выводов.

В федеральном  правиле (стандарте) аудита №8 "Понимание  деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской отчетности" определены задачи, источники информации, основные вопросы и факторы, изучение которых позволяет решить эти задачи.

     Целесообразно изучить и отразить в рабочей  документации аудита следующие вопросы  о деятельности страховой организации.