Контрольная работа по "Аудиту"

ГБОУ СПО РМЭ «Йошкар  – Олинский строительный техникум»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

 «Аудит»

Вариант №3

 

 

 

Выполнила: студентка гр. ЗБ-52

Уракова М.А.

Проверила: Шапкина Т.К.

 

 

 

 

Йошкар – Ола

2013

СОДЕРЖАНИЕ

1. Система нормативного регулирования аудиторской

деятельности в РФ……………………………………………………….3

2. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности.

 Права, обязанности и ответственность аудиторов,

 аудиторских организаций……………………………………………….5

3. Аудит оборотных активов……………………………………………….9
4. Задача …………………………………………………………………….13

Список литературы……………………………………………………………...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Первый  уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и другими законодательными актами, прямо и косвенно влияющими на организацию аудиторской деятельности. Упомянутый закон определяет цели и содержание аудиторской деятельности, критерии обязательного аудита и основные принципы его проведения, субъективный состав участников аудиторской деятельности, их права и обязанности.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:

• федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в саморегулируемых аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, представляющие второй уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности, являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением рекомендательных положений. Они разрабатываются на основе Международных стандартов аудита и утверждаются Правительством Российской Федерации.

К третьему уровню системы нормативного регулирования аудиторской деятельности относятся внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые вправе разрабатывать профессиональные аудиторские объединения. При этом стандарты аудиторской деятельности третьего уровня не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и их требования не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторские организации  вправе устанавливать собственные  правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и их требования не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются. Аудиторские организации в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Самостоятельно разработанные аудиторскими организациями правила формируют четвертый уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Существующие в  Российской Федерации системы бухгалтерского учета и аудита находятся в  процессе реформирования, осуществляемого  в тесной взаимосвязи с процессом  развития рыночных отношений в экономике страны.

 

2. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности. Права, обязанности и ответственность аудиторов, аудиторских организаций.

Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской  деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов), определяемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Претендент может быть допущен к аттестации при наличии  у него диплома об экономическом  или юридическом (высшем или среднем  специальном) образовании, стаже работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

К аттестации не допускаются  лица, осужденные приговором суда с  лишением права занятия определенных должностей или работы в определенной области.

Плата за проведение аттестации определена в 20-кратном размере установленной законодательством Российской Федерации минимальной оплаты труда.

Лица, успешно сдавшие  квалификационные экзамены, получают аттестат аудитора единого образца. Если аудитор в течение двух лет с момента получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу.

Аудиторская деятельность лицензируется  в соответствии с Федеральным  законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и соответствующим постановлением Правительства Российской Федерации в этой области.

Аудиторы, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов  аудиторской деятельности:

а) банковский аудит;

б) аудит страховых организаций  и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков);

в) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

г) общий аудит (аудит иных юридических лиц и  ).

Лицензирование аудиторской  деятельности осуществляет Министерство финансов Российской Федерации (далее - лицензирующий орган).

Лицензии выдаются по заявлению  соискателя лицензии на три, два или  один год, и срок их действия не продлевается. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия.

Выдача лицензии аудиторской  организации осуществляется при  соблюдении следующих лицензионных требований и условий:

• аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества;
• уставный капитал (уставный фонд), заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом (на дату государственной регистрации аудиторской организации);
• в уставном капитале (уставном фонде) аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%;
• в штате аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора, срок действия которых не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение лицензии.

Выдача лицензии индивидуальному  предпринимателю, получающему ее впервые, осуществляется при наличии у  него квалификационного аттестата  аудитора, срок действия которого не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение лицензии.

Выдача новых лицензий аудиторской организации и индивидуальному  предпринимателю производится при соблюдении условий лицензирования, а также при отсутствии в период действия ранее выданной лицензии (независимо от вида аудиторской деятельности) фактов: неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг. Указанные факты устанавливаются при осуществлении надзора за соблюдением лицензионных требований и за качеством проведения аудиторских проверок в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

За рассмотрение лицензирующим  органом заявления взимается  плата, составляющая трехкратный МРОТ, установленный федеральным законом (на дату подачи заявления).

Лицензирующий орган при  осуществлении надзора за соблюдением  лицензиатом лицензионных требований и условий имеет право:

проводить проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, в том числе проверку качества работы индивидуальных предпринимателей аудиторских организаций;

запрашивать у лицензиата необходимые объяснения и материалы  по вопросам, возникающим при проведении проверок;

составлять по результатам  проверок акты (протоколы) с указанием  конкретных нарушений;

принимать решения, обязывающие  лицензиата устранить выявленные нарушения, и устанавливать сроки устранения таких нарушений;

выносить предупреждение лицензиату;

осуществлять иные предусмотренные  законодательством Российской Федерации полномочия.

Государственные надзорные  и контрольные органы, а также  иные органы государственной власти при обнаружении нарушений лицензионных требований и условий обязаны сообщать лицензирующему органу о выявленных нарушениях и принятых мерах.

Индивидуальные предприниматели  и аудиторские организации в  соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны обеспечивать условия для проведения лицензирующим органом проверок, в том числе предоставлять необходимые документы и информацию.

За выдачу лицензии взимается  лицензионный сбор в 10-кратном МРОТ, установленном федеральным законом (на дату принятия решения о выдаче лицензии).

Руководители и должностные  лица лицензирующего органа несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение или ненадлежащее исполнение установленного порядка осуществления лицензирования аудиторской деятельности.

Решения и действия лицензирующего органа могут быть обжалованы в установленном порядке.

При проведении аудиторской проверки аудиторы имеют  право:

1) самостоятельно определять  формы и методы проведения  аудита;

2) проверять в полном  объеме документацию, связанную  с финансово-хозяйственной деятельностью  аудируемого лица, а также фактическое  наличие любого имущества, учтенного в документации;

3) получать у должностных  лиц аудируемого лица разъяснения  в устной и письменной форме  по возникшим в ходе проверки  вопросам;

4) отказаться от проведения  аудиторской проверки или от  выражения своего мнения о  достоверности финансовой отчетности  в аудиторском заключении в  случаях:

а) непредставления клиентом всей необходимой документации;

б)  выявления обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности клиента;

5) осуществлять иные права,  вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторы  обязаны:

а) осуществлять аудиторскую  проверку в соответствии с законодательством;

б) предоставлять по требованию клиента необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора;

в) в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг, передать аудиторское заключение клиенту;

г) обеспечивать сохранность  документов, получаемых в ходе проверки, и не разглашать их содержание без  согласия клиента;

д) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских  услуг.

Аудиторская  организация,   индивидуальный   аудитор     обязаны установить и соблюдать правила  внутреннего  контроля  качества   работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы   аудиторских организаций,  индивидуальных  аудиторов  и  требования  к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор  обязаны:

1)  проходить  внешний  контроль  качества  работы,  в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2)  участвовать  в  осуществлении  саморегулируемой  организацией аудиторов, членами которой  они  являются,  внешнего  контроля   качества работы других членов этой организации.