Содержание
Вопрос № 6. Сущность аудита,
его цели и задачи…………………………….2
Вопрос №18. Организация
контроля за качеством аудиторских проверок….5
Вопрос №37. Аналитические
процедуры………………………………………9
Список литературы………………………………………………………………11
Тест №7………………………………………………………………………….12
Вопрос № 6. Сущность аудита,
его цели и задачи
Аудит- это процесс, посредствам которого компетентный
независимый работник накапливает и оценивает
свидетельства об информации поддающейся
количественной оценке и относящейся
к специфической хозяйственной системе,
чтобы определить и выразить в своем заключении
степень соответствия этой информации
установленным критериями. Такое определение
дают аудиту американские ученые .Это
определение содержит несколько ключевых
слов и словосочетаний . Выясним содержание
этих терминов.
Поддающаяся количественной оценке информация
и установленные критерии.
Для выполнения аудита должны существовать
информации в форме допускающей проверку,
и определенные стандарты ,посредством
которых аудитор может оценивать информацию.
Информация поддающаяся количественному
измерению , оценке имеет множество форм.
Например:
· финансовая отчетность;
· налоговые декларации;
· количество времени, необходимое работнику
для выполнения задания; и т.д.
Критерии для оценки этой информации также
могут значительно варьировать. Используемые
критерии зависят от цели аудита.
Накопление и оценка свидетельств.
Под свидетельством понимается любая
информация, которую использует аудитор.
Формы свидетельств различны вплоть до
устных ответов клиентов, письменные контакты
с другими предприятиями или лицами и
личные наблюдения аудитора и пр.
Компетентное независимое лицо.
Аудитор должен быть:
· квалифицированным , чтобы хорошо понимать
критерии;
· компетентным, чтобы знать типы и кол-во
свидетельств, которые потребуются ему
для анализа и правильного составления
заключения;
· независимая позиция.
Если аудитор обладает первыми двумя качествами
, но не имеет третьего, то все его действия
идут впустую. Независимость не должна
быть абсолютной, но она должна быть целью.
Сообщение о результатах.
Аудиторское заключение, в котором пользователем
предоставлены результаты проверки. Заключение
могут быть различными, но во всех случаях
они должны информировать читателей о
том, насколько соответствует установленным
критериям поддающаяся количественной
оценке информация. Они могут иметь различную
форму: от сугубо технических до простых
устных.
Целью аудита МПЗ является
формирование мнения о достоверности
показателей отчетности по статьям
материальных ценностей «Запасы»
и о соответствии применяемой
в организации методики учета
и налогообложения, действующим
в Российской Федерации нормативным
документам. Для разработки эффективного
подхода к аудиту материалов на стадии
планирования проводится предварительная
оценка системы внутреннего контроля,
которая подтверждается или корректируется
в ходе аудита.
Проверка запасов рассматривается как
основная часть аудита на тех предприятиях,
где их величина существенна.
Основными задачами аудита материально-производственных
запасов на предприятии является проверка:
1. Состояния учета, хранения и эффективности
использования материальных ресурсов;
2. Соответствия фактического наличия
ресурсов данным бухгалтерского учета
и потребностям предприятия;
3. Выявления непригодных для использования
ценностей с определением суммы причиненного
ущерба и виновных лиц;
4. Полноты и своевременности оприходования,
законности и целесообразности расходования
и списания МПЗ;
5. Обоснования и соблюдения установленных
норм расхода сырья, материалов, топлива
и других ценностей, своевременности и
качества инвентаризаций и правильности
принимаемых по результатам ревизии решений.
6. Проверка порядка формирования стоимости
материально-производственных ресурсов
и соответствие его избранной учетной
политике; Для достижения целей аудита
составляется программа аудиторской проверки
по разделу «Материально-производственные
запасы», являющаяся частью общей программы
аудита.
Вопрос №18. Организация
контроля за качеством аудиторских проверок.
Аналогом
МСА №220 в Российской Федерации
является ФПСАД №7, который разработан
с учетом международного стандарта
аудита и устанавливает единые требования
в отношении контроля качества выполнения
заданий по аудиту.
В «Введении» даются понятия, используемые
в настоящем правиле (стандарте):
а) «руководитель аудиторской проверки»
- уполномоченное лицо аудиторской организации,
несущее ответственность за выполнение
задания по аудиту и подготовку аудиторского
заключения;
б) «обзорная проверка качества выполнения
задания» - процесс, призванный до выдачи
аудиторского заключения объективно оценить
значимые суждения и выводы аудиторской
группы, сформированные по результатам
аудита;
в) «лицо, осуществляющее обзорную проверку
качества выполнения задания» - руководящий
сотрудник аудиторской организации или
иное уполномоченное лицо аудиторской
организации, стороннее компетентное
лицо или группа таких сторонних лиц, которые
обладают достаточным надлежащим опытом
и полномочиями, чтобы до выдачи аудиторского
заключения объективно оценить значимые
суждения и выводы аудиторской группы,
сформированные по результатам аудита;
г) «аудиторская группа» - работники, выполняющие
задание по аудиту, включая всех экспертов,
привлеченных аудиторской организацией
к выполнению этого задания;
д) «мониторинг» - процесс анализа и оценки
системы контроля качества аудита аудиторской
организации, включающий периодическую
выборочную инспекцию завершенных заданий
по аудиту, осуществляемый с целью достижения
разумной уверенности в том, что система
контроля качества функционирует эффективно;
е) «сетевая организация» - хозяйствующий
субъект, который имеет общий контроль,
собственников или руководство с другой
организацией и который может быть признан
на разумной основе любой третьей стороной,
располагающей соответствующей информацией,
частью национальной или международной
сети;
ж) «руководящий сотрудник аудиторской
организации» - лицо, обладающее полномочиями
заключать договоры оказания аудиторских
и сопутствующих аудиту услуг от имени
аудиторской организации;
з) «работники» - руководящие сотрудники
аудиторской организации и иные специалисты,
участвующие в аудиторской деятельности
аудиторской организации и оказании сопутствующих
аудиту услуг;
и) «профессиональные стандарты» - федеральные
правила (стандарты) аудиторской деятельности,
внутренние правила (стандарты) аудиторской
деятельности, действующие в профессиональных
аудиторских объединениях, правила (стандарты)
аудиторской деятельности аудиторских
организаций, а также Кодекс этики аудиторов
России;
к) «специалисты» - работники аудиторской
организации, за исключением руководящих
сотрудников;
л) «стороннее компетентное лицо» - лицо,
которое не является работником аудиторской
организации и обладает профессиональной
компетентностью, достаточной для руководства
аудиторской проверкой.
Данный стандарт определяет обязанности
участников аудиторской группы: а) должны
выполнять процедуры контроля качества,
применяемые к конкретному заданию по
аудиту;
б) должны предоставлять аудиторской организации
соответствующую информацию, чтобы обеспечить
эффективное функционирование системы
контроля качества в части соблюдения
принципа независимости;
в) могут полагаться на установленные
в аудиторской организации принципы и
процедуры контроля качества.
Расписаны обязанности руководителя аудиторской
проверки по обеспечению качества проведения
аудита:
- руководитель аудиторской проверки несет
ответственность за качество выполнения
каждого задания по аудиту, которым он
руководит.
- руководитель аудиторской проверки должен
на всех стадиях аудита демонстрировать
участникам аудиторской группы высокое
качество работы на примере собственных
действий или путем соответствующих указаний
участникам аудиторской группы.
- руководитель аудиторской проверки должен
контролировать соблюдение этических
требований участниками аудиторской группы.
- руководитель аудиторской проверки и
другие участники аудиторской группы
должны документально оформлять выявленные
проблемы и способы их разрешения.
- руководитель аудиторской проверки должен
формулировать вывод о соблюдении требований
независимости, применяемых к конкретному
заданию по аудиту, при этом ему необходимо:
а) получить информацию от аудиторской
организации с целью выявления и оценки
обстоятельств и взаимоотношений, которые
создают угрозы независимости;
б) оценить информацию о выявленных нарушениях
процедур независимости, если таковые
имели место, и определить, представляют
ли они угрозу независимости для конкретного
задания по аудиту;
в) принять соответствующие меры для устранения
угроз независимости или сокращения их
до приемлемо низкого уровня, а также своевременно
сообщать аудиторской организации о любых
таких случаях, чтобы аудиторская организация
могла предпринять соответствующие меры;
г) документально оформлять выводы в отношении
независимости, а также все имеющие отношение
к этому вопросу рассуждения, аргументирующие
эти выводы.
В разделе «Решение о принятии на обслуживание
нового клиента или продолжении сотрудничества
с клиентом по конкретному аудиторскому
заданию»: руководитель аудиторской проверки
должен убедиться, что все необходимые
процедуры в отношении решения о принятии
на обслуживание нового клиента или продолжении
сотрудничества с клиентом по конкретному
аудиторскому заданию были соблюдены
и что были сделаны надлежащие выводы,
которые были документально оформлены.
Решение о принятии на обслуживание нового
клиента или продолжении сотрудничества
с клиентом по конкретному аудиторскому
заданию предусматривает:
- оценку честности основных собственников
потенциального аудируемого лица, его
руководства и представителей собственника;
- оценку профессиональной компетентности
участников аудиторской группы, необходимой
для выполнения конкретного задания по
аудиту, а также наличия у них необходимого
времени и ресурсов, способности аудиторской
организации и участников аудиторской
группы соблюдать этические требования.
Если при оценке одного из этих условий
возникают вопросы, то участники аудиторской
группы должны обратиться за консультацией
к руководству аудиторской организации
или юристам, документально оформив способы
решения этих вопросов. Что касается формирование
аудиторской группы руководитель аудиторской
проверки должен убедиться, что участники
аудиторской группы обладают соответствующими
навыками, знаниями, профессиональной
компетентностью, полномочиями и временем,
необходимыми для выполнения задания
по аудиту в соответствии с нормативными
правовыми актами Российской Федерации
и профессиональными стандартами.
Вопрос №37. Аналитические
процедуры.
Анализ
является одним из направлений работы
аудиторов в процессе аудита финансовой
отчетности, а также оказания прочих
аудиторских услуг контрольно-аналитического
характера и регламентируется следующими
стандартами:
а) в Российской Федерации - Федеральным
правилом (стандартом) аудиторской деятельности
(ФПСАД) № 20 «Аналитические процедуры»;
б) в международном аудите - МСА 520 «Аналитические
процедуры». Разработка общего плана и
программы аудиторской проверки основывается
на предварительных данных об экономическом
субъекте, а также на результатах проведенных
аудитором аналитических процедур . Проведением
аналитических процедур аудиторская организация
должна выявить области, значимые для
аудита. Сложность, объем и сроки проведения
аналитических процедур зависят от объема
и сложности данных бухгалтерской отчетности
экономического субъекта .
Аналитические процедуры являются одним
из методов получения аудиторских доказательств.
Аудиторские доказательства - это информация,
полученная аудитором при проведении
проверки, и результат анализа указанной
информации, на которых основывается мнение
аудитора. Для получения аудиторских доказательств,
кроме аналитических процедур применяются
следующие аудиторские процедуры .
Согласно Федеральному правилу (стандарту)
аудиторской деятельности №5 «Аудиторские
доказательства», для получения аудиторских
доказательств применяются следующие
методы .
Аналитические процедуры играют значительную
роль в теории и практике аудита. В результате
их применения повышается качество проверок
благодаря акцентированию внимания на
потенциально «опасных» зонах и минимизации
на этой основе риска необнаружения, также
снижаются затраты на проведение аудита,
поскольку объем проверок сокращается.
Аналитические процедуры представляют
собой оценку взаимозависимостей, существующих
и выявляемых в ходе аудита как для финансовой,
так и для нефинансовой информации, включают
в себя исследование выявленных отклонений
и соотношений, которые отклоняются от
прогнозных значений. Основная цель таких
процедур - выявление необычных или неправильно
отраженных в бухгалтерском учете фактов
и результатов хозяйственной деятельности,
выявление причин таких ошибок и искажений,
определение областей потенциального
риска, требующих особого внимания аудитора
.
Список литературы
1.Булыга
Р.П. Аудит: учебник для бакалавров.
- М.:Юнити-Дана, 2009. - 431 с.
2.
Меркалина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: учебник.
- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008.
- 368 с.
3.
Подольский В.И., Савин А.А. Аудит:
учебник. - 3-е изд. - М.: Юрайт, 2011. - 605 с.
4.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -
5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009.
- 448 с.
5.
Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской
проверки: учеб. пособие. - М.:Юнити-Дана,
2009. - 447 с.
6.
Климова Н.В. Аудит: учебное
пособие. - М.: Вузовский учебник, 2001.
- 175 с.
7.
Суйц В.П, Ситникова В.А. Аудит: учебное
пособие. - 2-е изд., стер. - М.: Кнорус, 2010.
- 168 с
Тест № 7.
1.В какой последовательности
проходило развитие видов аудита:
а) системно-ориентированный
, подтверждающий ,базирующийся на риске;
б) подтверждающий ,системно-ориентированный
, базирующийся на риске;
в) системно-ориентированный
,базирующийся на риске.
В какой последовательности
проходило развитие видов аудита.
Правильный ответ :А
2. Государственные унитарные
предприятия обязаны проводить
аудит финансовой (бухгалтерской
отчетности) :
а) в любом случае
б) если сумма активов
на начало отчетного года превышает
200000 раз установленный МРОТ ;
в) если сумма активов
на конец отчетного года превышает
200000 раз установленный МРОТ или
объём выручки за год превышает
более 500000 раз установленный МРОТ.
Правильный ответ :А
3. Квалификационный аттестат
аудитора аннулируется ,если выдано
аудиторское заключение :
а) проверяемому экономическому
субъекту с нарушением сроков его
предоставления;
б) без проведения проверки
;
в) проверка проведена не
в соответствии с методами ,предлагаемыми
руководителем проверяемого экономического
субъекта.
Правильный ответ :А
4. II уровень системы нормативного
регулирования аудиторской деятельности
образуют нормативные документы , такие
, как :
а) федеральные правила (стандарты)
аудиторской деятельности ;
б) федеральные и российские
правила (стандарты) аудиторской
деятельности ;
в) муждународные и российские
стандарты аудиторской деятельности ;
г) федеральные , российские
и внутренние правила (стандарты) аудиторских
объединений.
Правильный ответ :А
5. Аудиторский риск :
а) рассчитывается по формуле
;
б) определяется на основе тестирования
;
в) устанавливается по договору
между аудируемым субъектом и аудиторской
организацией.
Правильный ответ : В
6. Перечень сведений , составляющих
коммерческую тайну предприятия ,определяет
: