Контрольная работа по " Основы аудита"

- все ли категории правильно  оценены и безошибочно подсчитаны.[1]

 

2. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим объектом

Аудиторские  услуги  могут  быть  оказаны  любому  экономическому субъекту независимо от организационно-правовой формы и формы собственности,  включая организации,  их  объединения (союзы,  ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), учреждения и т. д. При этом экономические субъекты самостоятельно  выбирают  аудитора,  аудиторскую фирму  для  оказания   аудиторских услуг или проведения аудиторской проверки. 

Основными критериями выбора аудиторской фирмы являются:

-  рекомендации  деловых   партнеров,  вышестоящих  организаций, реклама;

-  наличие лицензии;

-  опыт работы фирмы  на рынке аудиторских услуг; 

-  ответственность фирмы  и гарантии качества аудита;

-  уровень цен на  предоставляемые услуги;

-  сроки исполнения  работ и т. д. 

Выбрав аудиторскую фирму,  заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет ей официальное именное письмо – предложение о проведении аудита.

В письме  должно  быть  указано полное наименование предприятия, его основные характеристики (дата и номер государственной регистрации, состав  учредителей  и  участников,  юридический  и  фактический  адреса, размер уставного капитала, виды деятельности и др.). Согласно ст. 435 ГК РФ такое официальное предложение называется офертой. [6]

Аудитор,  рассмотрев  полученное  предложение,  направляет  экономическому  субъекту  письмо-обязательство  до  заключения  договора  для документального подтверждения согласия на проведение аудита и разъяснения его условий. Для разовых соглашений между аудитором и экономическим субъектом письмо–обязательство является офертой.

Письменное подтверждение  экономическим субъектом своего согласия на условия письма–обязательства являются акцептом. В  случае,  если  потенциальный клиент  в  самый  последний  момент передумал  заключать  договор  на  аудиторскую  проверку  с  данной  аудиторской фирмой (аудитором), он направляет аудиторской фирме (аудитору) извещение об отказе от оферты. Если извещение об отзыве оферты поступило раньше или одновременно с самой офертой, оферта считается аудиторской фирмой (аудитором) не полученной.

В связи с расширением  круга организаций, обязанных проходить аудиторскую  проверку  и  представлять  аудиторские  заключения  собранию акционеров, пайщиков и т. п. Оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. [3]

Предварительная деятельность начинается с принятия решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом.

Клиент  аудиторской  фирмы  можно  условно  разделить  на  два  типа взаимоотношений:

-  формально-официальный:  клиенты этого типа не собираются устанавливать с аудитором тесные контакты и требуют быстрейшего проведения аудиторской проверки;

-  неформальный:  клиенты   устанавливают  с  аудитором  тесный  контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет  некоторые функции  внутреннего  аудита  и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ).

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомлением с проверяемым  субъектом,  для  чего  изучают  учредительные  документы,  виды деятельности,  учетную  политику  организации  и  т.  д.  Большую  помощь при этом могут оказать  беседы с руководителем и специалистами  организации, проведение  экспресс − аудита путем устного  тестирования. Необходимо  ознакомиться  также  с  отчетностью,  ее  основными  показателями, чтобы  выявить масштабы  деятельности  организации  и  результаты  ее  работы за исследуемый период.

К числу основных процедур отбора клиентов относятся:

-  оценка характера  отрасли; 

-  определение цели  аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

-  выяснения особенностей  руководителей; 

-  предварительная   оценка  потенциальной  трудоемкости  и  сложности аудита, а также аудиторского риска;

-  оценка причины смены  или смен аудиторов; 

-  знакомство с оговорками  прежних аудиторских  заключений о результатах аудита;

-  выяснения  характера   и  проблем  взаимоотношений   с  налоговыми органами,  банками,  партнерами,  акционерами  и   другими  потребителями информации  финансовой отчетности потенциального  клиента; 

-  получение рекомендаций (от различных организаций, профессионалов и т.д.);

-  экспресс–анализ отчетности;

-  предварительное знакомство  с состоянием бухгалтерского  учета и отчетности, текущими  и предстоящими проблемами клиента; 

-  оценка собственной  способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответствующего персонала, знания отрасли клиента и т. д.).

На  стадии  предварительного  планирования  с  руководством  экономического  субъекта должны быть  обсуждены и согласованы также соответствующие организационные вопросы, связанные с созданием нормальных условий для работы и оплатой указанных услуг. [5]

Аудиторская проверка не может  проводиться:

1.  Аудиторами, являющимися: 

-  учредителями;

-  собственниками или  акционерами; 

-  руководителями  и   иными  должностными  лицами  проверяемого субъекта, несущими  ответственность за соблюдение бухгалтерской отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве.

2.  Аудиторскими фирмами  в отношении экономических субъектов, являющихся:

-  их  учредителями,  собственниками,  акционерами,  кредиторами,  страховщиками; 

-  их  дочерними предприятиями,  филиалами и представительствами  или имеющих в своем капитале  долю аудиторской фирмы; 

-  а  также  аудиторскими  фирмами,  в  отношении  которых  проверяемый субъект является учредителем или собственником.

3.  Аудиторами  и   аудиторскими фирмами,  оказывающими  данному экономическому  субъекту  услуги  по  ведению  бухгалтерского  учета  или составлению финансовой отчетности.

При  умышленном  сокрытии  аудитором (аудиторской  фирмой)  подобных  обстоятельств  заказчику  возмещаются понесенные им  расходы  в связи с  заключением договора, а лицензия аудитора может быть аннулирована.

Если  по  итогам  предварительного  планирования  аудиторская  организация и  экономический  субъект пришли к  соглашению о возможности аудита  и  согласовали  принципиальные  моменты  его  проведения,  они должны перейти к документальному оформлению своих взаимоотношений.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.

 

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение  показателя, тыс. руб.	Учитываемая доля  показателя	Учитываемое значение  показателя
Выручка от продаж            (стр. 010 ф. № 2	876 420	2
Итог баланса             (стр. 300 ф. № 1	735 600	2
Прибыль(убыток) от продаж (стр. 050 ф. № 2)	138 000	4
Чистая прибыль  (стр. 140 ф. № 2)	115 000	5
Запасы (стр. 210 ф. № 1)	157 300	8
Уставный капитал (стр. 410 ф. № 1)	10 000	10
Оборотные активы  (стр. 290 ф. № 1)	47 000	4

 

Задание: определите общий  уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%. Округление найденного общего уровня существенности допустимо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.

Решение:

Рассчитаем учитываемое  значение каждого показателя:

876420*2/100=17528,4 тыс.руб.

735600*2/100=14712тыс.руб.

138000*4/100=5520 тыс.руб.

115000*5/100=5750 тыс.руб.

157300*8/100=12584 тыс.руб.

10000*10/100=1000 тыс.руб.

47000*4/100=1880 тыс.руб.

Определим среднее значение

(17528+14712+5520+5750+12584+1000+1880)/7=58974/7=8425 тыс.руб.

Найдем отклонение

8425*50%=4212 тыс.руб.

Произведем исключение

(1000+1880)/2=1440 тыс.руб.

Произведем округление

1440=1500

1550-1440=60 тыс.руб., что составляет 4%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы).

      Потребность   в  услугах  аудитора  возникла  в  связи  со   следующими обстоятельствами:

      1) возможность  необъективной информации  со  стороны  ее  составителей (администрации)  в случае  конфликта между ними  и пользователями   этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

      2) зависимость  последствий  принимаемых   решений  (а  они  могут   быть весьма значительными) от качества информации;

      3) необходимость  специальных знаний для проверки  информации;

    4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки  ее качества.[1]

      По  объектам  аудита  различают:  банковский  аудит;  аудит  страховых организаций; аудит бирж; инвестиционных институтов  и  внебюджетных  фондов; общий  аудит;  государственный  аудит.  На  все  эти  виды   аудита   (кроме государственного)  необходимо  иметь  соответствующие  лицензии,  выдаваемые Центральным банком и Минфином Российской Федерации. Термин «государственный аудит» пока не нашел в России широкого применения, однако, в Счетной  палате Российской Федерации существует должность аудитора.

      Аудит  -  предпринимательская  деятельность   аудиторов   (аудиторских организаций)   по   осуществлению   независимых    проверок    бухгалтерской

отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых декларации  и  других

финансовых  обязательств  и  требований  экономических  субъектов  с   целью

установления  достоверности  их  бухгалтерской  отчетности  и   соответствия

совершенных ими  финансовых  и  хозяйственных  операций  нормативным  актам,

действующим в Российской Федерации.

      Аудит   и  аудиторская  деятельность  различаются  и  по   результатам. Результатом аудита могут быть выводы о  состоянии  финансовой  отчетности  - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности  и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских  услуг  - возможное  состояние  объектов  в  будущем,  т.е.  прогнозные  экономические показатели,   качественные    характеристики    организационной    структуры управления, системы учета и контроля.

      Цель  аудита  -  конкретная  задача,  на  решение   которой  направлена деятельность  аудитора;   она   определяется   законодательством,   системой нормативного    регулирования    аудиторской    деятельности,    договорными обязательствами аудитора и клиента.

      Основная  цель  аудита  -  установление  достоверности   бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

      Аудиторские   организации  в  ходе  осуществления   своей   деятельности обязаны соблюдать и  использовать  в  качестве  основы  для  принятия  любых решении профессионального  характера  следующие  профессиональные  этические принципы:   независимость;   честность;   объективность;    профессиональная компетентность;   добросовестность;   конфиденциальность;   профессиональное поведение.[5]

      Под    оказанием     сопутствующих     аудиту     услуг     понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими  организациями помимо проведения аудита.

      Аудиторская   организация   обязана   осуществлять    профессиональную деятельность, т. е.  проведение  аудита  и  подготовку  по  его  результатам официального   аудиторского   заключения,   в   соответствии   с   Правилами (стандартами)   аудиторской   деятельности,   одобренными    Комиссией    по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.[3]