КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     по  дисциплине «Контроль и ревизия» 

     на  тему: «Контроль и ревизия кассовых операций» 
 
 
 
 
 
 
 

 

Содержание: 
 

 

Введение

 

     Ревизия денежных средств является традиционным направлением, с которого начинается проверка основных направлений деятельности организации. Прежде всего, такой интерес связан с тем, что наличные денежные средства представляют собой наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных. В движении денежных средств выделяют два основных вида искажения:

• величина в отчетности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учете или денежные средства реально присвоены, похищены и т.д.);
• величина в отчетности занижена по сравнению с реальной (ошибка в учете или существуют неучтенные денежные средства).

     В данных аспектах и заключается актуальность выбранной темы для данной курсовой работы.

     В задачи ревизии кассовых операций входят:

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
• правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
• контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     Целью курсовой работы является раскрытие  теоретических, методологических и  правовых аспектов контроля и ревизии  кассовых операций.

     Задачами  курсовой работы являются:

1. Характеристика основ организации учета кассовых операций;
2. Изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе;
3. Изложение основных моментов ведения кассовой книги и хранения денег;
4. Определение ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
5. Проведение специальных контрольных мероприятий на конкретном участке деятельности организации;
6. Изучение документального оформления ревизии кассы.

 

1. Основы организации  учета кассовых  операций

 

     Организации располагают денежными средствами, необходимыми для их финансово-хозяйственной деятельности. Денежные средства в основном должны храниться в учреждениях банка и незначительные суммы – в кассе организации.

     Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40, инструкция «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» приведена в письме Банка России от 4 октября 1993 г. №18.

     Ведение операций с наличными денежными  средствами возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить наличные в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Превышение его допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы. Пределы расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами в один день по одному договору не должны превышать установленного лимита.

     Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней с момента получения аванса, если не предусмотрены другие сроки, на которые они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по раннее выданному авансу.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, установленными постановлениями Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций». Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1, Приложение 1), а выдача расходным кассовым ордером (форма № КО-2, Приложение 2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3, Приложение 3). Все поступления и выдача наличных денег предприятий учитывают в кассовой книге (форма № КО-4, Приложение 4), записи в которой должны осуществляться в хронологическом порядке.

     При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле предусмотрен порядок применения контрольно-кассовых машин (ККМ), который регулируется нормативно-законодательными актами.

     Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККМ, должны зарегистрировать их в налоговом органе по месту своего нахождения, оформить паспорт, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах, а также вести для учета поступающей выручки книгу кассира - операциониста на каждую ККМ.

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность совершенных денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранения денежных средств.

     Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. При проверке кассовых операций используют чековые книжки, журналы регистрации, приходных, расходных кассовых ордеров, кассовые книги, отчеты кассира с приложенными первичными документами, журнал-ордер № 1-ПК и анализ счета 50 «Касса» (при компьютерной обработке данных).

     При проверке операций по расчетному и  другим счетам в банке используют выписки счетов, открытых в учреждениях  банков с приложениями первичных  документов: платежных поручений, инкассовых поручений, требований, объявлений на сдачу выручки из кассы в банк, мемориальных ордеров банка и др.

     В целях осуществления внутрихозяйственного контроля в сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров в организации  производится ревизия (инвентаризация) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

 

2. Инвентаризация денежных  средств в кассе

 

     Ревизия наличия денежных средств, ценных бумаг  в кассе и кассовых операций начинается с инвентаризации денежной наличности в кассе.

     В операционных кассах магазинов и столовых инвентаризацию денежной наличности осуществляют одновременно с инвентаризацией в них товарно-материальных ценностей.

     Перед инвентаризацией денежных средств  и ценных бумаг в кассе следует  установить количество касс в организации. При наличии двух касс и более их необходимо опечатать. Кроме того, перед инвентаризацией необходимо установить реальность нахождения части денежных средств в пути, числящихся на счете 57 «Переводы в пути». С этой целью проверяют суммы, числящиеся на счете 57 «Переводы в пути», с копией сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассатором банка.

     Инвентаризацию  денежной наличности в кассе организации  проводит ревизор в присутствии  главного (старшего) бухгалтера и кассира.

     Для предупреждения возможности покрытия из других источников недостачи денег в кассе необходимо получить от кассира расписку о том, что в кассе хранятся деньги, принадлежащие только организации. Перед инвентаризацией необходимо уточнить книжный остаток денег, отраженный в кассовой книге.

     Если  имеются приходные или расходные  документы в кассе, кассир должен составить последний отчет перед  инвентаризацией и дать расписку о том, что все кассовые документы  приложены к отчету и неоприходованные денежные средства отсутствуют. Проверенные отчеты подписывает главный бухгалтер. Ревизор делает на отчетах пометку о том, что они составлены в присутствии комиссии.

     При подсчете фактического наличия денежных средств и документов в кассе  никакие расписки или неправильно  оформленные первичные документы в остаток наличности кассы не включаются, а заявление кассира о наличии денежных средств и документов, не принадлежащих проверяемой организации, во внимание не принимаются. Они переписываются, пересчитываются и по ним составляется отдельный акт, а излишне выявленные денежные средства засчитываются в остаток как принадлежащие проверяемой организации.

     При проверке фактического наличия денежных документов устанавливаются сумма, подлинность каждого документа  и правильность его оформления. Проверка проводится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии о общей суммы. Реквизиты каждого документа сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии.

     Деньги  подбирают по купюрам, вначале их подсчитывает кассир, затем члены  инвентаризационной комиссии, деньги, упакованные в пачки за бандеролями банка, вскрывают и пересчитывают.

     В операционных кассах торговых организаций  отражают сумму выручки по последнему кассовому отчету и показателям  счетчика ККМ. Выплаты по расчетно-платежным  ведомостям помечают надписью «До начала инвентаризации денег по ведомости выплачено». Результаты инвентаризации денег оформляют актом по форме № 15-инв (Приложение 5).

     В акте инвентаризации кассы указывают  остаток ценностей в натуре (количество купюр определенного номинала, количество документов определенного вида) и в суммовом выражении по данным проверки и по данным учета, последние (до инвентаризации) номера приходного и расходного кассовых ордеров.

     Акт составляется в двух экземплярах  для материально-ответственного лица и для бухгалтерии, а при смене кассира – в трех экземплярах.

     При недостаче денежных средств, выявленных в результате инвентаризации, ревизор  должен принять соответствующие  меры. Прежде всего он обязан выяснить причины недостачи, т.е. получить объяснительную от кассира, рекомендовать руководству предприятия отстранить кассира от исполнения обязанностей, а при крупных недостачах – оформить документы в следственные органы. Выявленные излишки должны быть оприходованы с увеличением финансового результата (Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

     При инвентаризации кассы ревизор проверяет, созданы ли условия контроля, и  наличие необходимости средств  для обеспечения сохранности  денежных средств и документов по организации учета кассовых операций и подготовки бухгалтерской отчетности.

     Для этого выясняют и проверяют:

• Имеется ли обязательство кассира (или лица, его заменяющего) о полной материальной ответственности;
• Не передает ли кассир выполнение своих функций другим лицам;
• Выполнение единых требований по технической оснащенности и оборудованию сигнализаций помещений касс с передачей на пульт внутренних дел, изолирована ли касса от других служебных помещений и др.;
• Выполнение рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, перечисленных в приложении 2 к «Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации», по ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств, не допускаются ли посторонние лица;
• Не назначаются ли на должность кассира, раннее привлекаемы к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость которых не погашена или не снята в установленном порядке, страдающие хроническими психическими заболеваниями; систематически нарушающие общественный порядок; злоупотребляющие спиртными напитками; употребляющие наркотические вещества.