Консолидалынған қаржылық есеп беруді жасау

Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Марта 2013 в 18:04, курсовая работа

Описание работы

Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның қаржылық жағдайы туралы сенімді, мәнді және пайдалы ақпараттарды беру болып табылады. Қаржылық есеп берудің пайдаланушыларының қатарына потенциалды инвесторлар, кредиторлар, жабдықтаушылар, сатып алушылар, еңбеккерлер, сондай-ақ мемлекеттік органдар кіреді.
Қаржылық есеп беру заңдар мен принциптер негізінде жүзеге асырылады. Қазақстан Республикасының Бухгалтерлік және қаржылық есептілік заңының 3-тарауының 13-19 бап аралығы Қаржылық есептілік туралы заңдар қамтылған.

Содержание

Кіріспе............................................................................................................2

Қазақстан Республикасының Бухгалтерлік және қаржылық есептілік туралы заңы............................................................................................................3
І. Қаржылық есеп берудің сипаттамасы мен маңызы....................................................................................................................6
1.1. Қаржылық есеп берудің негізгі қағидалары
ІІ. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және басқа да дайындық жұмыстары.........................................................................................9
2.1. Объектілерді түгендеу жұмыстары
2.2. Қателерді түзету

ІІІ. Қаржылық есеп беруді жасау.....................................................................16
3.1. Қаржылық есеп беруді пайдаланушыларды жіктеу
3.2. Стандарттар және қаржылық есеп беруді дайындау ережелері
3.3. Бухгалтерлік есептің тұжырымдамалық негізі
3.4. Қаржылық есеп беру элементтері
3.5. Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру
3.6. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру
3.7. Қаржылық есеп беруге жасалған түсініктеме жазба.
ІV. Консолидалынған қаржылық есеп беруді жасау......................................................................................................................27
4.1. Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың консолидалынған есеп беруі
4.2. Негізгі және тәуелді заңды тұлғалардың консолидалынған қаржылық есеп беруі
4.3. Бірлескен қызмет бойынша қатысулық үлесті қаржылық есеп беруде көрсетудің ерекшеліктері
4.4. Байланысқан тараптар туралы ақпараттарды ашу

Қорытынды................................................................................................39
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі....................................................................40

Скачать полностью (74.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

ппппп.doc

— 362.00 Кб (Скачать)

Ішкі факторларға осы заңды тұлғаның қызметіне қатысты шешімдерді қабылдауға және басқаруға, жоспарлауға тікелей араласатын басшылардың іскерлік атағын және жіктемесін жатқызуға болады. Көптеген заңды тұлғаларға инвестиция көбінесе қосымша қаржылық ресурстарының көзі ғана болып табылады. Заңды тұлғаның бағалы қағазын ала отырып, инвестор оның басқару қызметімен байланысты құқын және мүлкін қожалық етуші болып табылады.

Байланысқан тараптардың арасында өзара жасалатын операцияларға бағаны белгілеу үшін әртүрлі әдістер қолданылуы мүмкін:

Бақыланбайтын бағаларды салыстыру әдісі экономиканың салыстырмалы нарығында сатыпалушыларға сатылатын сатушымен ешқандай байланыста емес, ондағы салыстырылынатын тауарларға сүйене отырып баға белгіленеді;
Қайта сатылатын бағасы бойынша бұл әдіс тауарларды басқа тәуелсіз жаққа сатқанға дейін байланысты тараптардың бірінен екіншісіне аударған жағдайда пайдаланылады;
Қосымша шығындар әдісі жабдықтаушылардың жасаған шығындарына қолайлы үстемелер қосылады.

Қайта сату бағасын анықтау үшін орташа рентабельділік деңгейін пайдаланады, ал ол ұқсас өнеркәсіп саласының айналысын немесе капиталын пайдалануын салыстыруға мүмкіндік береді.

Кей жағдайда байланысты тараптардың пайдаланатын мәліметтерінде тек жасалған шығындар деңгейінде баға белгілеу басшылыққа алынуы мүмкін немесе жалпа баға беруден бас тартады.

Есеп беретін субъекті	Ия Ия Ия Ия	Байланысты тараптар
Жарғылық капиталында субъктілердің 20% астам инвестициясы барма, немесе акционерлер осы субектінің дауыс беретін акциясының 20% иелік ете ме?		Басым бөлігін заңды және жеке тұлғалар құрайды
Жарғылық капиталына салынған салымдардың 20% астам дауыс беруші акциясы басқа субъектікі ме?		Еншілес немесе тәуелді заңды тұлғалар
Құрылтай немесе жалпы жиналысында жалпы басшы қызметкерді тағайындау туралы шешімі бар ма?		Басқарушы қызметкерлер
Басқа субъектілермен субъектіні басқару жөнінде келісімшарт жасалған ба?		Оперативті басқару құқығы бар заңды тұлғалар

«Төленбеген капитал шоты» заңды және жеке тұлғалардың шаруашылық серіктестіктің жарғылық қорына қосқан үлестері бойынша қарыздардың сомасы туралы ақпарат жинақталады. 5020 шоты тек қана жалған капиталды көрсетеді, яғни ол табыс табуға арналған жалған капиталдарды тіркейді. Демек сол капиталдарға иелік құқы бар екендігін білдіреді.

№	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Шоттар корреспонденциясы
		дебет			кредит
1	2	4		5
1.	Жалға беру келісімшартында көрсетілген бағасында негізгі құралдар жалға берілді	001		2410
2.	Жалға мерзімі өткен соң жалға алынған негізгі құралдар жалға беруші кәсіпорынға қайтарылды	2410		001
3.	Жарияланған жарғылық қор сомасы белгіленген тәртіппен тіркелген	5020	5010
4.	Материалдық емес активтерді жарғылық қорға жарна ретінде төлеу	2710-2740	5020
5.	Ақшалай қаражаттарды Жарғылық қорға жарна ретінде төлеу	1010-1070	5020

Астана қаласы бюджетінің 2005-2007 жылдардағы көрсеткіштерінің серпіні

1-кесте

млн.теңге

Атауы	2005 жыл есеп беру		2006 жыл есеп беру	2007 жыл бағалау
І. КІРІСТЕР	77 468,1		128 163,8	190 019,8
Салықтық түсімдер	32 854,4		45 288,8	55 189,6
Салықтық емес түсімдер	1 013,9		833,0	1 034,3
Негізгі капиталды сатудан түскен түсім	4 444,9		12 383,6	16 808,0
Ресми трансферттердің түсуі	39 154,8		69 658,3	116 987,9
ІІ. ШЫҒЫНДАР	82 462,4		125 658,9	191 279,7
Жалпы сипаттағы мемлекеттік қызметтер	833,8		1 089,9	1 387,5
Қорғаныс	92,5		136,5	141,3
Қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік, құқықтық, сот,қылмыс - атқару қызметі	2 381,2		3 770,6	4 146,2
Білім беру	9 300,7		9 255,9	12 063,3
Денсаулық сақтау	7 511,5		11 179,9	17 288,8
Әлеуметтік көмек және әлеуметтік қамсыздандыру	2 923,4		2 618,6	2 084,7
Тұрғын-үй-коммуналдық шаруашылық	32 291,5		45 620,8	66 996,9
Мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық кеңістік	5 788,9		7 722,0	19 746,5
Отын-энергетикалық кешен және жер қойнауын пайдалану	6 177,9		14 067,4	14 786,9
Ауыл, су, орман, балық шаруашылығы, аса қорғалатын табиғи аумақтар, қоршаған ортаны және жануарлар әлемін қорғау, жер қатынастары	167,9		231,5	349,3
Өндіріс, сәулет, қала құрылыс қызметі	511,3		849,5	861,0
Көлік және коммуникация	9735,1		21 892,1	38 803,7
Басқалар	120,9		167,1	951,3
Борышқа қызмет көрсету	295,3		167,9	52,7
Трансферттер	4331,1		6 895,3	11 619,6
ІІІ.ОРЕАЦИЯЛЫҚ САЛЬДО	-4 994,3		2 504,9	-1 259,9
ІV.ТАЗА БЮДЖЕТТІК НЕСИЕЛЕНДІРУ	-310,3
Бюджеттік несиелер	50,0
Бюджеттік несиелерді өтеу	360,0
V.ҚАРЖЫ АКТИВТЕРІНЕ ҚАТЫСТЫ ОПЕРАЦИЯЛАР БОЙЫНША САЛЬДО	1 669,3		1 689,1		4 0417,4
ҚАРЖЫ АКТИВТЕРІН САТЫП АЛУ	1669,3		1 689,1		4 017,4
МЕМЛЕКЕТТІҢ ҚАРЖЫ АКТИВТЕРІН САТУДАН ТҮСКЕН ТҮСІМ	0,3
VІ. БЮДЖЕТ ТАПШЫЛЫҒЫ(ПРОФИЦИТІ)	-6 353,6		815,8		-5 277,4
VІІ. БЮДЖЕТ ТАПШЫЛЫҒЫН ҚАРЖЫЛАНДЫРУ(ПРОФИЦИТТІ ПАЙДАЛАНУ)	6 353,6	-815,8			5 277,4
ҚАРЫЗДЫҢ ТҮСУІ	5 070,3	5 070,3			7 170,3
ҚАРЫЗДЫ ӨТЕУ	1 454,7	2 358,9			-6 185,1
БЮДЖЕТ ҚАРАЖАТЫ ҚАЛДЫҒЫНЫҢ ҚОЗҒАЛЫСЫ	2 738,0	-3 527,2			4 292,1
Қаржы жылының басындағы бюджет қаражатының қалдықтары	3 502,9	764,8
Есепті кезең аяғындағы бюджет қаражатының қалдықтары	764,9	4 292,1

Материалдық емес активтер бабы бойынша есеп беруге жасалған корреспонденциясы:

Қатар №	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Сомасы, теңге	Шоттар корреспонденциясы
			дебет		кредит
1	2	3	4	5
1	Материалдық емес активтер сатылды: қалдық құнына тозу сомасына босату құнына	170000 30000 211000	7410,2740,2110 2120,1030	2730, 6210
2	Сатылған материалдық активтер бойынша есептелген ҚҚС сомасына (16%)	33760	2110,2120,1030	3130
3	Жылдық жиынтық табыс шотына есептен шығарылды: табыс шығыс	211000 170000	6210 5410	5410 7410

Акциялар бойынша дивиденттерді, сатып алынған бағалы қағаздар бойынша есептелінген пайыздарды, берілген қарыздарды алған келесі шоттар корреспонденциясы жасалады:

Қатар №	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Сомасы, теңге	Шоттар корреспонденциясы
Қатар №	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Сомасы, теңге	Дебет		Кредит
1	2	3	4	5
1	Кәсіпорынға тиісті акциялар бойынша дивиденттері, алынған бағалы қағаздар үшін пайызы, ұзақ мерзімді жалға үшін төленетін жалға ақысы есептелінді	120000	1250	6120
2	Өткен есепті кезеңдерінде алынған табысы, осы есепті кезеңге жатқызылды	20000	4420	6120
3	Атаулы құнынан төмен бағаға алынған бағалы қағаздардан түскен табыс сомасына	40000	1130	6120
4	Жылдың аяғында, алынған табыс сомасы, жиынтық табыс сомасына көшіріліп жазылды	180000	6120	5410
5	Сатылған материалдық активтер, өздерінің белгіленген тәртібінде есептен шығарылады: - материалдық емес активтердің өз сатушысында болған кезінде, оны пайдаланғаны үшін, есептелген тозу сомасына	30000	2740	2730
	- сатылған материалдық емес активтердің қалдық құнына	270000	7410	2730
6	Материалдық емес активтерді сатуға байланысты шыққан шығыны жыл аяғында жиынтық табыс шотына көшіріліп жазылады	270000	5410	7410

Бағам айырмасы бойынша шыққан шығыстары жөнінде жасалатын шоттар корреспонденциясы:

Қатар №	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Сомасы, теңге	Шоттар корреспонденциясы
Қатар №	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Сомасы, теңге	дебет		кредит
1	2	3	4	5
1	Белгіленген тәртіпте инвестиция сатылды: - бас серіктестіктерінде	300000	7410	2210
	- тәуелді серіктестіктеріне	500000	7410	2210
	- бірге бақыланатын заңды тұлғаларға	100000	7410	2210
	- басқа да ұйымдарға	100000	7410	2310
2	Белгіленген тәртіпте сатылды: - акциялар	100000	7410	1150
	- облигациялар	200000	7410	1130
	- басқа да бағалы қағаздар	400000	7410	1110
3	Есепті жылдың аяғында бағалы қағаздарды сатуға байланысты шыққан шығындарды жиынтық табыс шотына көшіріліп жазылды	1700000	5410	7410

Басқа ұйымдардың қызметіне үлестік қатысудан түскен табыстар (зияндар)

Қатар №	Шаруашылық операцияларының мазмұны	Сомасы, теңге	Шоттар корреспонденциясы
			дебет	Кредит
1	2	3	4		5
1	Бас немесе тәуелді серіктестіктер өздерінің таза табысынан үлестік табысқа тиесілі сомасын есептейді	150000	2200		7600
2	Бас немесе тәуелді серіктестіктер өздерінің таза табысынан үлестік зиян сомасын есептеді	90000	7600		2200

Қорытынды.

Қорыта келе айтсақ,қаржылық есеп беру дегеніміз кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық шаруашылық қызметін кешенді түрде сипаттайтын барлық көрсеткіштер жүйесін айтамыз. Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның қаржылық жағдайы туралы сенімді, мәнді және пайдалы ақпараттарды беру болып табылады. Қаржылық есеп берудің пайдаланушыларының қатарына потенциалды инвесторлар, кредиторлар, жабдықтаушылар, сатып алушылар, еңбеккерлер, сондай-ақ мемелекеттік органдар кіреді.

Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың жұмысын және субъектінің ресурстарын, міндеттемелерін және ақша қаражаттарының болашақтағы ағындарын бағалауға, несие беру бойынша шешімдерге және инвестициялық қызметтерді қабылдауға пайдалы ақпараттарды береді.

Есеп беруге қойылатын негізгі талаптар: кәсіпорын қызметінің нәтижесін анық және объективті көрсету, барлық көрсеткіштерді бір-бірімен қатаң түрде үйлестіру, бухгалтерлік пен жедел-статистикалық есеп берудің сабақтастығын сақтау, әдістемелік және басқа да ережелерді сақтау болып табылады.

Бұрмаланған есеп бергені үшін кәсіпорынның басшысы мен бас бухгалтері ҚР-ның әрекет етіп тұрған заңдарына сәйкес жауап береді. Қаржылық есеп беруді жасау түгендеу жұмыстарынан басталады екен. Түгендеу – бұл бухгалтерлік есеп әдісінің элементтерінің бірі, ол есеп айырысудың ақша қаражатарының, аяқталмаған өндірістің, ТМҚ-ның, материалдық емес активтердің, негізгі құралдардың нақты қолда барын тексеруін және оладың есеп мәліметтерімен салыстыруын көздейді. Меншік түріне, қызмет түріне және жұмыс істеу тәртібіне қарамастан, оны барлық кәсіпорын жүргізеді. Ол құжаттаудың міндетті қосымшасы болып табылады. Тек соның көмегімен шаруашылықта болатын әрі жасалатын барлық шаруашылық құбылыстар бухгалтерлік есепте көрініс табады. Ол өзінің қамту жағдайына қарап екіге бөлінеді: толық және ішінара. Сондай-ақ қаржылық есеп беруді тек бір тұлға ғана емес, бірнеше тұлға жасай алады екен оны консолидалынған есеп беру деп атайды.

Осының барлыған ескере келе кәсіпорындар қай кезде болмасын өздерінің есеп берулерін әділ де шынайы жасауы ол әр кәсіпорынның да Қазақстан деген мемлекетіміздің де экономикалық және қаржылық беделін көтереді, мемлекетіміздегі тұрақтылықты қалыптастырады деген ойыммен,өз курстық жұмысымдағы материалдарды ескере отырып, қаржылық есеп берудің қағидаларын сақтай отырып болашақта адал экономист немесе бухгалтер ретінде үлкен компанияның қаржылық есеп беруі менің қолымнан немесе өзімнің үлесімді қосу арқылы жасалады деген ойдамын!

Информация о работе Консолидалынған қаржылық есеп беруді жасау