Инвентаризация запасов

При доставке ТМЗ железнодорожным  транспортом приёмку ТМЗ проводят в месте разгрузки вагонов, контейнеров, цистерн или на складе железной дороги.

Аналогично происходит приёмка  ТМЗ, доставленных в место назначения автомобильным, водным, авиа- и гужевым транспортом.

Предприятия могут производить  закуп товаров у населения. В  этом случае материально-ответственное  лицо предприятия-покупателя, осуществляющее закуп, должно составить закупочный акт, указав в нём фамилию, инициалы, РНН (регистрационный номер налогоплательщика) продавца, наименование и цену приобретённых ТМЗ, общую сумму покупки (форма акта приведена).

Основными документами, служащими  для оприходования ТМЗ являются:

ѕ счёт-фактура, в котором  указаны его порядковый номер  и дата составления, наименование, адрес  и РНН поставщика и покупателя ТМЗ, номер свидетельства о постановке на учёт по налогу на добавленную стоимость, наименование (описание) поставляемых ТМЗ и их количество, стоимость  ТМЗ без налога на добавленную  стоимость, сумма акциза по подакцизным  ТМЗ, ставка налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость, стоимость ТМЗ с учётом налога на добавленную стоимость и акциза;

ѕ товарно-транспортная накладная;

ѕ накладная и документы, выписанные материально-ответственным  лицом, принявшим товар, а именно:

Приходный ордер. Применяют для учёта запасов, поступающих от поставщиков или из переработки (приходный ордер приведён ниже).

Акт о приёмке  материалов. Применяется для оформления приёмки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приёмке материалов, поступающих без документов.

____________________"____"________г.

АКТ №_______

закупа товаров  у физического лица

ТОО "_____________", зарегистрированное в Республике Казахстан, город ____________, РНН __________ в лице ___________________, именуемое  в дальнейшем "Покупатель", с одной стороны, и гр. ______________________, проживающий(-ая) в г. _______________ по адресу _______________________________, удостоверение личности _______________, выданное "____"____________________г. ___________________, РНН № _____________, именуемый(-ая) в дальнейшем "Продавец" составили настоящий акт о том, что Покупатель приобрёл у Продавца следующие материальные ценности:

Наименование товара	Сорт	Единица измерения	Количество	Цена, тенге	Сумма, тенге
Итого	х	х	х	х

Итого приобретено на сумму

______________________________________

^{(прописью)}

Удержан подоходный налог  в сумме _________ тенге (________________)

^{(расчёт)}

Всего к оплате _____________________________________________

^{(прописью)}

"Продавец" "Покупатель"

Деньги в сумме Деньги в сумме

____________________ ____________________

^{(получил) (уплатил)}

____________________ ____________________

^{(роспись) (роспись)}

Справочно (при заполнении одного из указанных ниже пунктов индивидуальный подоходный налог не удерживается):

Патент (лицензия, свидетельство) № __________ от "____"__________г. (копия прилагается), выдан(-а) на право занятия _________________________________________

^{(вид  деятельности)}

сроком до "____"______________г.

Квитанция № _____ от "____"____________г. об уплате за право реализации товаров  на рынке в сумме __________________________ тенге

М.П.

ТОО "Узень".

^{предприятие, организация}

Склад 1.

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР (сокращённый)

Номер документа	Дата сос-тавления	Склад	Поставщик	Корреспондирующий счёт	Номер сопроводи-тельного документа	Номер платёжного документа
			наименование	код	счёт, субсчёт	код аналитичес-кого учёта
147	15.03.08	04	ОАО "Мунай"	0194	1313	31	274	147

Материальные ценности	Един. изме-рения	По документу	Принято	Цена, тенге	Сумма, тенге	Сумма налога на добавлен-ную стоимость, тенге
наиме нование, сорт, размер, марка	номенкла-турный номер	код	наиме-нование	коли-чество	масса	коли-чество	масса
Дизтопливо, ДЗП Дизтопливо, ДЗП-В ИТОГО:	103143 103147 *	01 01 *	кг кг *	* * *	10000 8000 *	* * *	10000 8000 *	105-00 110-00 *	1050000 880000 1930000	168000 140800 308800

Принял: подпись Сдал: подпись

Акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения, в производстве. Применяется в случае выявления потерь материальных запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства, по которым не установлены нормы естественной убыли.

Акт о потерях  материалов в пределах норм естественной убыли. Применяется при оформлении выявленных потерь запасов в пределах норм естественной убыли при их поступлении на склады субъекта от поставщиков или из переработки, на которые установлены нормы естественной убыли.

Акт о порче, бое, ломе материалов (товаров). Применяется при учёте запасов (товаров), подлежащих уценке или списанию вследствие допущенной на предприятии порчи, боя, лома.

 

1.3 Учёт материальных запасов  на складах

Учёт материальных запасов  на складах может осуществляться материально ответственными лицами либо, с их согласия, учётчиками (операторами) как ручным способом, так и с  применением различных прикладных специализированных программ. При ручном способе учёта материальных запасов  на складах на каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная  карточка, которая передаётся из бухгалтерии  на склад в полузаполненном виде.

В полученных карточках кладовщик  заполняет реквизиты, характеризующие  места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании документов.

Если остаток материальных запасов на складе выше или ниже установленной нормы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется  Сигнальная справка об отклонениях  фактического остатка запасов от установленных норм запаса. Она применяется  для контроля за отклонением фактического остатка запасов от установленных норм запаса и для контроля их остатков, находящихся без движения. Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком) на основании данных Карточек учёта материалов. Критерии для включения данных в справку устанавливает отдел материально-технического снабжения субъекта.

Бухгалтерия в установленные  сроки осуществляет непосредственно  на складах проверку правильности записей  и вывода остатков в карточках. О  проведении сверки бухгалтер расписывается  в специальной главе карточки.

Приёмку документов, оформляющих  движение материальных запасов, бухгалтер  проводит на складе на основании "Реестра  приёмки-передачи документов", составленного  материально ответственными лицами в одном экземпляре.

О выявленных недостатках  и нарушениях в работе материально  ответственных лиц, а также о  результатах выборочных проверок и  проведённом инструктаже работник бухгалтерии должен информировать  главного бухгалтера.

В конце месяца на склад  из бухгалтерии передают Книгу учёта  остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учёта материалов. После  этого книгу возвращают в бухгалтерию  для таксировки и подсчёта итогов по учётным группам материальных запасов и в целом по книге. Таким образом, функции заведующего  складом по учёту материальных запасов  сводятся к ведению карточек, участию  в составлении реестров сдачи  документов и записи остатков в книгу  складского учёта.

 

2. Инвентаризация товарно-материальных  запасов

2.1 Понятия, цели и задачи  инвентаризации

Инвентаризация - это один из приёмов контроля, обеспечивающего  сохранность собственности, качественное состояние материальных ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учёта.

Инвентаризация товарно-материальных запасов заключается в проверке сохранности их (производственных запасов, готовой продукции, товаров) в местах хранения и на всех этапах их движения, контроль за их использованием в производстве, своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.

Основная цель инвентаризации запасов - определение фактического состояния принадлежащих предприятию  товарно-материальных ценностей в  стоимостном и количественном выражении.

Задачами процесса инвентаризации являются:

ѕ определение сохранности  товарно-материальных ценностей;

ѕ правильность их хранения;

ѕ правильность их отпуска;

ѕ состояние весового и  измерительного оборудования;

ѕ порядок ведения учёта  движения материалов.

2.2 Порядок проведения  инвентаризации

Инвентаризацию проводят все хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы не реже одного раза в год. Кроме того, она проводится при смене материально-ответственного лица на день приёмки передачи дел, при установлении факта кражи, порчи  ценностей, после пожара и стихийных  бедствий.

Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственных  лиц, путём обязательного пересчёта, перемеривания, взвешивания. Записи со слов материально-ответственных лиц без фактической проверки в инвентаризационные ведомости не допускаются.

При последовательном проведении инвентаризации в изолированных  помещениях после инвентаризации они  опечатываются без права доступа. Если во время проведения инвентаризации поступили товарно-материальные запасы, то они принимаются материально  ответственным лицом в присутствии  инвентаризационной комиссии и приходуются  по реестру или материальному  отчёту после инвентаризации. На такие  ценности составляется специальная  опись "Товарно-материальные запасы, поступившие во время инвентаризации" за подписью председателя инвентаризационной комиссии, с ссылкой на дату поступления. В исключительных случаях, во время инвентаризации, могут отпускаться товарно-материальные запасы, но только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера субъекта, что вносится в отдельную опись "Товарно-материальные запасы, отпущенные во время инвентаризации", за подписью председателя инвентаризационной комиссии.

Вместе с собственными товарно-материальными запасами проверяются  запасы, принадлежащие другим субъектам  и находящиеся на ответственном  хранении, которые вносятся в отдельные  описи с ссылкой на документы, подтверждающие принятие их на ответственное хранение.

Товарно-материальные запасы, хранящиеся на складах других субъектов  заносятся в инвентаризационные описи на основании документов, подтверждающих их сдачу на ответственное хранение.

По товарно-материальным запасам, находящимся в переработке  у других субъектов, составляется отдельная  опись с ссылкой на документы, на основании которых они переданы в переработку.

Товарно-материальные запасы, находящиеся в пути, но не оплаченные в срок покупателями, также вносятся в отдельные инвентаризационные описи. Комиссия должна проверить обоснованность числящихся на определённых счетах сумм. На счетах могут оставаться только суммы, подтверждённые надлежаще оформленными документами: в пути - расчётными документами поставщиков; по отгруженным - копиями предъявленных покупателями документов; по просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах других субъектов - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Товарно-материальные запасы, находящиеся в эксплуатации - инвентаризируются  по месту их нахождения материально-ответственным  лицом; выданные на индивидуальное пользование  работникам субъекта - по ответственным  лицам, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.

Тара заносится в описи  по видам, целевому назначению и качественному  состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.п.).