Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками

Инвентаризация  расчетов с покупателями и заказчиками. 
Инвентаризация - это способ выявления у учета тех средств и источников (или их отсутствие), которые не нашли документального отражения в текущем учете. 
 
Как правило, инвентаризируют товарно-материальные ценности, денежные средства и другие хозяйственные средства, и их источники. 
 
В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-XIV от 16.07.99 г. Предприятие для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. 
 
Объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, когда ее провидение является обязательным в соответствии с законодательством. 
 
Проведение инвентаризации является обязательным: 
 
· При передаче имущества государственного предприятия, учреждения в аренду, приватизации имущества государственного предприятия, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством; 
 
· Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась ранее 1 октября отчетного года; 
 
· При смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи); 
 
· При установлении фактов хищений или злоупотреблений порчи ценностей, а также по предписанию судебно-следственных органов; 
 
· В случае пожара или стихийного бедствия. 
 
Ответственность за организацию проведения инвентаризации несет руководитель предприятия, который должен создать необходимые условия для ее проведения в сжатые сроки, определить объекты, количество и сроки инвентаризации. Кроме случаев, когда ее проведение является обязательным. 
 
Инвентаризация проводится на основании Инструкции об инвентаризации денежных средств и документов, расчетов и других статей Баланса. Утверждена приказом Главного управления Государственного казначейства Украины №90 от 30.10.98 г. 
 
При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками инвентаризационная комиссия выявляется на основании документов (счета-фактуры, ведомостей по отгрузке и реализации продукции, книг учета депонентов, журналов) остатки сумм, которые учитываются на соответственных счетах. Далее определяют сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и выявляются особы, виновные в упущении сроков исковой давности. Исковая давность - период времени (3 года) на протяжении которого предприятие имеет право требовать дебиторскую задолженность. Всем дебиторам предприятия - кредиторы направляют выписки из расчетов про задолженность, (акты сверки), которая за ними числится. Предприятия дебиторы обязаны на протяжении 10 дней после получения выписок подтвердить остаток задолженности или сообщить о своих разногласиях. 
 
По расчетам с поставщиками проверяют, не пришли ли материалы, которые находятся в пути, а по неотфактурованным поставкам должны быть присланы от поставщиков счета - фактуры. 
 
Результаты инвентаризационных расчетов оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (в одном экземпляре). 
 
В акте указывается наименование проинвентарных счетов, задолженность с оконченными сроками исковой давности, суммы непогашенной задолженности. К акту прилагается справка, в которой отражается следующие данные: наименование и адрес дебиторов; за что числится задолженность; с какого времени; суммы дебиторской задолженности; документы, которые подтверждают задолженность (акты сверки расчетов с печатью и подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера), и особы, которые виновны в пропуске сроков исковой давности. 
 
На акт инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками представлен в виде таблицы (табл.№5) 
 
Таблица № 5 Акт №1 инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками на 1 апреля 2006 года. 
 
При инвентаризации установлено следующее: 
Наименование статей баланса и дебиторов Код балансового счета Суммы по балансу Задолженность, по которой истек срок исковой давности 
Всего В том числе 
Задолженность, подтвержденная дебиторами Задолженность неподтвержденная дебиторами 
Расчеты с дебиторами за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил ООО «Прогресс» 36 1200 1200 
Расчеты с дебиторами за товары, услуги не оплаченные в срок ЧП «Каштан» 36 12000 12000 12000 
Всего: 13200 13200 12000 
 
Безнадежная дебиторская задолженность списывается по решению руководителя предприятия на результаты финансово- хозяйственной деятельности. Списание задолженности вследствие неплатежеспособности должника не является причиной для аннулирования задолженности. Эта задолженность может отражаться за балансом на протяжении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее изъятия в случае изменения имущественного состояния должника. При этом в бухгалтерском учете на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками будет сделана запись по списанию дебиторской безнадежной задолженности: Дт -949; Кт-36. 
 
Одновременно эта задолженность учитывается 5 лет по дебету забалансового счета «Списание на убытки задолженности неплатежеспособных должников». Суммы, которые нашли вследствие изъятых ранее списанной на убытки задолженности, отражают по дебету счетов по учету денежных средств - 30, 31 и кредиту счетов 746 «Финансовые результаты» - другие доходы от обычной деятельности. При этом одновременно проводится запись по кредиту забалансового счета 07 «Списанные активы». Аналитический учет по счету 07 ведется отдельно по каждому должнику.