Формирование уставного капитала

Учет формирования балансовой прибыли ведется на активно-пассивном  счете 80 «Прибыли и убытки» с нарастающим  итогом в течение года – все  полученные с начала года прибыли  и убытки суммируются, кроме сумм уже использованной на нужды предприятия  прибыли. По дебету этого счета отражаются понесенные убытки, по кредиту –  суммы полученной прибыли. Суммы  прибылей и убытков в течение  года в балансе предприятия показывают раздельно.

Используется прибыль  на различные цели – предприятие  погашает обязательства перед бюджетом, банком, рабочими и служащими, модернизирует  и реконструирует объекты основных средств, расширяет производство. Использование  прибыли отражается на регулирующем контрпассивном счете 81 «Использование прибыли», который имеет два субсчета: 81-1 «Платежи в бюджет из прибыли», 81-2 «Использование прибыли на другие цели». Дебетовое сальдо по этим субсчетам показывает сумму использованных прибылей с начала года до отчетного месяца.

Суммы налога на прибыль  определяются фирмой самостоятельно с  учетом предоставляемых льгот и  действующих ставок налога для разных видов хозяйственной деятельности.

Авансовые взносы налога в  бюджет вносят на протяжении квартала, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Взносы в учете оформляют  проводками:

Начисление авансовых  платежей

Д-т сч. 81-1,  
К-т сч. 68.

Перечисление авансовых  платежей

Д-т сч. 68,  
К-т сч. 51.

Этими проводками оформляют  также доначисление налога, которое  производят в конце квартала, когда  известна фактическая сумма прибыли.

В дебете счета 81-2 показывают использование прибыли в течение  года на создание фондов и резервов фирмы, приобретение нового имущества, материальное поощрение работников, погашение убытков прошлых лет  и т. п.

В конце года заключительными  записями оформляется в учете  реформация баланса – закрываются  счета 80 и 81. В результате этого счета 80 и 81 на начало следующего года имеют  нулевое сальдо и на них вновь  можно накапливать информацию о  прибылях и убытках предприятия, их использовании или погашении.

Сначала списывают использованную прибыль отчетного года:

Д-т сч. 80 – сумма использованной прибыли,  
К-т сч. 81-1, 81-2 – сумма использованной прибыли.

Проводка уравнивает начальное  сальдо и оборот по дебету счета  с кредитовым оборотом, следовательно, конечное сальдо по счету 81 равно нулю.

Потом неиспользованная прибыль (или непокрытый убыток) отчетного  года (разница между оборотами  по дебету и кредиту счета 80) переносится  со счета 80 на счет 88-1 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года». Если оборот по кредиту счета 80 превышает оборот по дебету, значит есть нераспределенная прибыль, и составляется проводка:

Д-т сч. 80 – сумма неиспользованной прибыли,  
К-т сч. 88-1 – сумма неиспользованной прибыли.

Если оборот по дебету счета 80 превышает оборот по кредиту, то есть убытки. Они оформляются проводкой:

Д-т сч. 88-1 – сумма непокрытых убытков,  
К-т сч. 80 – сумма непокрытых убытков.

Счет 88-1 – транзитный (на нем прибыль учитывается до момента  начисления дивидендов участникам, практически  – до момента общего собрания в  начале следующего года):

Д-т сч. 88-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» – общая сумма дивидендов;  
К-т сч. 75-2 «Расчеты по выплате доходов» – дивиденды сторонним учредителям;  
К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда» – дивиденды акционерам-работникам фирмы.

Оставшаяся сумма прибыли  переносится на счет 88-2 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет»:

Д-т сч. 88-1,  
К-т сч. 88-2.

Средства с этого счета  используются предприятием для пополнения своих фондов и резервов, выплаты  доходов учредителям, если прибыль  отчетного года недостаточная.

Убыток, показанный по дебету счета 88-1, погашается предприятием за счет своих фондов и резервов. При  не полном погашении непокрытый остаток  переносится на дебет счета 88-2, его  ликвидируют в последующем.

Учет резервов предприятия

 

 

За счет прибыли предприятия  образуют следующие фонды и резервы:

• резервный капитал;
• резерв по сомнительным долгам;
• фонды специального назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

 

Резервный капитал - часть собственного капитала, выделяемая из прибыли организации для покрытия возможных убытков и других потерь, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Величина резервного капитала и порядок его образования и использования определяются законодательством Российской Федерации и уставом организации.

Назначение резервного капитала – возмещение возможных убытков  от хозяйственной деятельности. Для  защиты интересов учредителей и  кредиторов резервный капитал создается  в обязательном порядке. Его размеры  определяются в учредительных документах предприятия. Если размер резервного капитала не превышает 25 % от величины уставного  капитала, то отчисления в него производятся из балансовой прибыли, если превышает  – сумма превышения взимается  из чистой прибыли.

Учитывается резервный капитал  на пассивном счете 86 «Резервный капитал», кредитовое сальдо по которому показывает сумму неиспользованного резервного капитала, а по дебету отражается использование  капитала на покрытие убытков отчетного  года (в корреспонденции со счетом 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), а по кредиту – образование  капитала за счет балансовой или чистой прибыли.

Сомнительным долгом считается  дебиторская задолженность, которая  своевременно не погашена и не обеспечена гарантиями. Если в договоре срок погашения  не указан, то таковым принято считать  нормально необходимое время  для осуществления условий договора.

Резерв по сомнительным долгам, как и резервный фонд, создается  за счет прибыли. Он создается в конце  отчетного года после инвентаризации дебиторской задолженности. Сверка расчетов происходит на основе переписки  с должником.

Размер резерва определяется инвентаризационной комиссией по каждому  долгу отдельно в зависимости  от финансового состояния должника и возможности погашения (полного  или частичного) долга. Сумма сомнительных долгов резервируется за счет балансовой прибыли:

Д-т сч. 80 «Прибыли и убытки»,  
К-т сч. 82 «Оценочные резервы», субсчет 1 «Резервы по сомнительным долгам».

На протяжении следующего года резерв используется для списания безнадежной к взысканию дебиторской  задолженности по истечении искового срока:

Д-т сч. 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»,  
К-т сч. 61 «Расчеты по авансам выданным»,  
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,  
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В тех случаях, когда до конца года, следующего за годом  создания резерва, он использован не полностью, неизрасходованная сумма  присоединяется к балансовой прибыли  соответствующего года:

Д-т сч. 82-1 «Резервы по сомнительным долгам»,  
К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».

Учет фондов специального назначения

Фонды специального назначения образуются из чистой прибыли предприятия  и за счет взносов учредителей. Фонды специального назначения – это фонд накопления, фонд потребления и фонд социальной сферы.

Первый из них – фонд накопления – создается для резервирования средств на развитие производства, создание нового имущества.

Фонд накопления может  уменьшатся, это происходит при погашении убытков отчетного года; распределении фонда между учредителями; списании затрат при создании нового имущества, но не входящих в первоначальную стоимость этого имущества (пример: затраты на переподготовку кадров для работы новом оборудовании).

Фонд накопления отражается на пассивном фондовом счете 88 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Фонды накопления», к которому открываются  два подраздела – «Фонд накопления, образованный» и «Фонд накопления, использованный».

Создание фонда накопления (за счет чистой прибыли и отчислений учредителей) показывают на счете «Фонд  накопления, образованный»:

Д-т сч. 81, 75,  
К-т сч. 88-3 «Фонд накопления, образованный».

Капитальные вложения средств  фиксируют переносом с одного подраздела на другой:

Д-т сч. 88-3 «Фонд накопления, образованный»,  
К-т сч. 88-3 «Фонд накопления, использованный».

Кроме того, в учете оформляются  проводки, показывающие капитальные  вложения и введение в эксплуатацию основных средств, но не затрагивающие  источники средств:

Д-т сч. 01,  
К-т сч. 08.

Фонды потребления – это средства на социальное развитие и материальное поощрение работников. Фонды потребления используют на начисление единовременных пособий и материальной помощи; начисление премий; полное или частичное погашение стоимости выданных работникам путевок, проездных документов и т. п.

Фонд социальной сферы – это средства на финансовое обеспечение развития социальной сферы (капитальные вложения).

Учет фондов потребления  и социальной сферы ведется на пассивном фондовом счете 88 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» на субсчетах 4 «Фонд социальной сферы» и 5 «Фонд  потребления». Кредитовое сальдо по этим субсчетам показывает величину неиспользованных в данном фонде средств. По дебету субсчетов отражаются суммы, израсходованные  на целевые мероприятия, по кредиту  – образование и пополнение фондов за счет чистой прибыли.

 

Основы  бухгалтерского учета Учет собственного капитала Учет основных средств Учет затрат на производство продукции и калькулирование ее себестоимости Учет производственных запасов Учет труда и его оплаты Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации Учет денежных средств и расчетных операций Учет финансовых результатов и прибыли Бухгалтерская отчетность Учет на малом предприятии

 

Сертификация  бухгалтеров

 

Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский учет | Дараева Ю.А. Теория бухгалтерского учета | Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет | Кабкова Е. Бухгалтерский учет | Красова О.С. Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации | Красова О.С. Бухгалтерский учет в страховании | Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля | Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет | Мельников И. Бухгалтерский учет | Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве | Фадеева Е.А. 1C: Бухгалтерия 8.0 | Шерстнева Г.С. Бухгалтерский учет | Шредер Е.Г. Бухгалтерский учет в торговле | Коллектив авторов. Бухгалтерский финансовый учет | Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) | План счетов бухгалтерского учета