Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора

3. Методический  раздел

                              Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

2. Учетная политика для целей налогового учета 

       
           Предусмотреть возможность внесения  уточнений в учетную политику  организации на 2009 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.  

      Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение 1).

             Утвердить объем и формы бухгалтерской отчетности (Приложения 2,3,4). 
 

 Генеральный директор

 ОАО «Идель-Нефтемаш»                                              И.И.Иванов 
 
 
 
 
 

1. Решение практической задачи.

       ООО «Золотинка» является производителем ювелирных изделий. В сентябре 200х  г. им реализована партия ювелирных  изделий организации розничной  торговли по договорной стоимости 64 000руб. (в том числе НДС). Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 35 000 руб. В следующем месяце вся продукция из-за выявленного брака возвращена ООО «Золотинка». Драгоценный металл, содержащийся в бракованной продукции, оприходован в качестве лома по стоимости его возможного использования- 20 000 руб. Отразить операции в учете ООО «Золотинка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что в соответствии с учетной политикой для цели налогового учета потери от брака учитываются в составе прямых расходов.

       Решение

       Выручка от реализации продукции является доходом  от обычных видов деятельности и  отражается в бухгалтерском учете  по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции  с дебетом счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" в размере договорной стоимости (п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ  9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

    Фактическая себестоимость реализованной продукции  списывается со счета 43 "Готовая  продукция" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

    Операции  по реализации продукции на территории РФ признаются объектом налогообложения  по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при реализации продукции определяется как стоимость этой продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

    Сумма НДС, причитающаяся к получению  от покупателя и уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и  сборам" (Инструкция по применению Плана  счетов).

    Покупатель  вправе отказаться от исполнения договора, вернуть некачественную продукцию  и потребовать возврата уплаченной за продукцию денежной суммы (п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ). Возврат  бракованной продукции отражается сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по реализации этой продукции.

    Так, организация производит сторнировочные записи по дебету счета 62 в корреспонденции  с кредитом счета 90, субсчет 90-1, и  по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции  со счетом 43.

    Сторнируется  также сумма НДС, начисленная  с выручки от реализации продукции, возвращенной покупателем.

    В регистрах налогового учета организация  также делает корректирующие записи, связанные с возвратом продукции  покупателем.

    Фактическая себестоимость возвращенной и полностью  забракованной продукции списывается  со счета 43 в дебет счета 28 "Брак в производстве". Драгоценный  металл, содержащийся в забракованной  продукции, пригодный для дальнейшего  использования, приходуется в качестве лома по стоимости его возможного использования (в качестве сырья) по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы", в  корреспонденции с кредитом счета 28 (Инструкция по применению Плана счетов) .

    Стоимость потерь от брака, относимая в дебет  счета 20 "Основное производство" с кредита счета 28, равна стоимости  окончательного брака (по фактической  себестоимости) за минусом стоимости  лома и признается для целей бухгалтерского учета расходом по обычным видам  деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов).