Формирование и учет УК АБ

     Деятельность  коммерческого банка начинается с образования уставного капитала.  Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности.

     Вклад – собственность учредителей,  вносимая  в  уставный  капитал  банка  в  виде  зданий, сооружений,  оборудования, других материальных ценностей, денежными  средствами в рублях и иностранной валюте.

     К моменту регистрации банк располагает  документами,  составляющими юридическое  дело банка:

     - устав банка;

     - учредительный договор;

     - список акционеров;

     - протокол собрания акционеров.

     Собрание  акционеров является законодательным  органом.  На основе его решения формируется уставный капитал. Таким образом, уставный капитал создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами ЦБ РФ и не может быть меньше установленного законодательством уровня.

     Увеличение  или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном банке РФ. Изменение уставного капитала должно соответствовать  требованиям,  закрепленным в Гражданском кодексе РФ, нормативных документах Центрального банка РФ.

     Коммерческие  банки выпускают акции с целью  формирования собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества.

     Вклады  в уставный капитал банка могут  быть в виде:

     - денежных средств в валюте  Российской Федерации;

     - материальных активов (банковского здания (помещения),  в котором располагается организация,  за исключением незавершенного строительства).  Материальные  активы  должны быть оценены и отражены в балансе банка в валюте Российской Федерации.

     Денежная  оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала банка при его создании, утверждается общим собранием учредителей.

     Денежная  оценка материальных активов,  вносимых  в  оплату  части  уставного  капитала, действующей в форме акционерного общества,  производится советом  директоров банка или независимым оценщиком.

     Внесенные в установленном порядке денежные средства и материальные активы становятся собственностью банка.

     Не  могут быть использованы для формирования уставного капитала банка средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности,  находящиеся  в  ведении федеральных  органов  государственной власти, а также привлеченные денежные средства.

     Доля  каждого акционера в уставном капитале банка не должна превышать 5%.  Приобретение более 5%  акций  одним  акционером  требует уведомления Банка России.  А  приобретение  указанным  лицом  более 20%  акций  банка  требует получения предварительного согласия Банка России.

     Для учета сумм уставного капитала в  Плане счетов бухгалтерского учета  кредитных организаций предназначен пассивный, балансовый счет первого порядка 102 «Уставный капитал кредитных организаций»

     Кредитовое  сальдо показывает сумму фактически внесенного учредителями размера уставного капитала банка;  оборот по кредиту – увеличение  сумм  взносов;  оборот  по  дебету – уменьшение вложений.

     Размещение  акций банка может происходить  путем:

     1) подписки;

     2)  распределения акций среди акционеров при увеличении уставного капитала банка-эмитента путем выпуска дополнительных акций, оплачиваемых за счет имущества банка-эмитента (капитализации собственных средств);

     3)  конвертации в них ранее выпущенных  конвертируемых ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска и законодательством Российской Федерации.

     Оплата  акций в валюте Российской Федерации  юридическими лицами производится только в безналичном порядке.

     Оплата  акций в валюте Российской Федерации  физическими лицами производится как наличными средствами, так и в безналичном порядке.

     Если  оплата акций происходит в валюте Российской Федерации в безналичном  порядке,  а также при оплате акций путем капитализации начисленных,  но  не  выплаченных дивидендов,  эти средства должны зачисляться непосредственно на накопительный счет банка в Банке России.

     Оплата  акций иностранной валютой юридическими и физическими лицами производится только в безналичном порядке.

     Первый  выпуск акций банка должен полностью  состоять из обыкновенных именных акций.

     Регистрация и продажа первого выпуска  акций освобождаются от обложения  налогом на операции с ценными бумагами. Выпуск привилегированных акций в этом случае не допускается, так как банк в первый год деятельности может не обеспечить выплату дивидендов по привилегированным акциям в установленном размере.

     Первый  выпуск акций банка регистрируется по общему правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии и включает в себя следующие этапы:

     1) принятие эмитентом решения о  выпуске акций;

     2) регистрацию выпуска акций;

     3) изготовление ценных бумаг (для  документарной формы выпуска);

     4) размещение ценных бумаг;

     5) регистрацию отчета об итогах  выпуска.

     Формирование  уставного капитала происходит на стадии государственной регистрации банка.

     Уставный  капитал учрежденной кредитной организации в форме акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенной между его акционерами.

     Величина  уставного капитала должна быть обязательно  указана в учредительных документах кредитной организации – уставе (ООО, ЗАО, ОАО) и учредительном договоре (ООО) (п.2 ст.89 ГК РФ и п. 3 ст. 398 ГК РФ).

     При этом необходимо учесть, что для  кредитных организаций, создаваемых  как в форме акционерных обществ, так и в форме ООО, минимальный размер уставного капитала регулируется не федеральными законами («Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью»), а банковским законодательством и нормативными документами Центрального банка РФ.

           Учредители кредитной организации должны оплатить 100% ее уставного капитала, указанного в уставе, в течение одного месяца после получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Порядок учета  операций по формированию уставного

     капитала  в бухгалтерском  учете акционерного банка

     В бухгалтерском учете операции,  связанные с формированием уставного  капитала, отражаются следующими записями:

     1. Поступили средства в валюте  Российской Федерации в оплату  акций при создании акционерного банка:

     Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 

     Кт  10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     2. Поступили средства в иностранной  валюте в оплату акций банка  в безналичном порядке:

     Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» или 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

     Кт  10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества»;

     Кт  счета 10602 «Эмиссионный доход» -  на сумму разницы,  возникающей при оплате иностранной валютой,  между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

     3. Произведена оплата акций материальными  активами (банковскими зданиями):

     Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»

     Кт  10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     Неоплата  или неполная оплата акций первого  выпуска при учреждении банка  в течение месяца является основанием для аннулирования свидетельства о государственной регистрации банка и отказа в регистрации итогов первого выпуска акций.

     Для увеличения уставного капитала акционерный  банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций.  Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпуском проспекта эмиссии.  При  регистрации  и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номинального объема выпуска.

     Для регистрации своих ценных бумаг банк-эмитент представляет в Главное территориальное управление (ГТУ)  ЦБ  РФ  или  в  управление  ценных  бумаг  ЦБ  РФ  следующие документы:

     - заявление на регистрацию, составленное  по установленной форме;

     - решение о выпуске ценных бумаг, составленное по установленной форме;

     - описание (образец) сертификата (при  документарной форме выпуска);

     - проспект эмиссии.  Проспект эмиссии готовится Правлением банка,  подписывается председателем Правления,  главным бухгалтером.  Проспект эмиссии сшивается,  нумеруется, прошнуровывается и скрепляется печатью банка.  Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.

     Размещение  акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации  этого отчета банк не имеет права  использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается на накопительном счете, открываемом в Банке России. На этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. Если оплата идет от клиентов этого же банка или за наличный расчет, в трехдневный срок банк обязан перечислить эквивалентную сумму на этот накопительный счет. При оплате материальными активами банк не имеет права их продать до регистрации отчета об итогах выпуска. 

     Числящиеся  средства на накопительном счете  могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации  итогов выпуска. Если итоги выпуска  не будут зарегистрированы, эти суммы  возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций.

     Если  акции продавались по цене выше номинала (при первичном размещении продажа  акций по цене ниже номинала запрещена), то разница между номинальной  стоимостью акций и ценой размещения приходуется на счет 10602 «Эмиссионный доход».

     Основные  проводки, возникающие при формировании уставного капитала акционерного банка, показаны на рисунке 1.

     Рисунок 1 – Формирование уставного капитала акционерного банка

     На  рисунке использованы следующие  обозначения:

     1   –   взнос акционерами наличных рублевых средств;

     2 – перечисление эквивалента принятой денежной наличности в трехдневный срок;

     3  – взнос акционерами безналичных рублевых средств (акционер не является клиентом банка);