Форма 5

Содержание. Характеристика показателей и техника  составления приложения к бухгалтерскому балансу

Организация в составе  годовой бухгалтерской отчетности формирует дополнительную информацию, сопутствующую этой отчетности, раскрывая динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет. Такая информация может быть приведена в приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), которая является расшифровкой отдельных статей баланса.

Фора №5 состоит  из 10 разделов. Разделы формы не пронумерованы, т.к. показатели, включенные в приложение к ББ, можно представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку.

В таблице «НМА» приводится расшифровка суммы, отраженной в ББ по статье 110. Отражаются данные о наличии, поступлении и выбытии НМА в аналитическом разрезе по их видам по ПС в соответствии с ПБУ № 14/07, отражаемых на счете 04.

В графе 3 приводится остаток на 1 января отчетного года,

В графе 4- стоимость  НМА, поступивших в течение отчетного  года,

В графе 5 – стоимость, выбывших НМА в течение отчетного  года.

В графе 6 – стоимость  НМА на конец отчетного года.

В таблице «Нематериальные  активы» указываются также суммы  накопленной амортизации по НМА  на начало и конец года, отражаемые на счете 05. Эту таблицу заполняют  те организации, которые используют счет 05, при начислении амортизации.

В таблице «Основные  средства» расшифровывается показатель, приводимый по строке 120 ББ, используются данные по счету 01, в т.ч. наличие на начало года, поступило, выбыло и наличие на конец отчетного периода. Информация структурирована в традиционной классификации по видам: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.

Информация об амортизации  ОС представляется менее подробно, чем информация о стоимости самих объектов ОС. Раздел заполняется на основе данных аналитического учета по счету 02.

Справочная информация к разделу включает в себя сведения о результатах переоценки ОС, а  также об изменении стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

В таблице «Доходные  вложения в материальные ценности» приводится расшифровка состава доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 135 ББ по ПС. Показатели формируются на основе данных аналитического учета по счету 03 и счету 02. Сведения об амортизации доходных вложений в материальные ценности приводятся на начало и конец отчетного периода.

В таблице «Расходы на НИОКР» отражаются расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд. Эти расходы учитываются на счете 04 обособленно от НМА. Так же обособленно они отражаются в форме № 5. Раздел построен по балансовому признаку, т.е. показываются как общей суммой, так и по видам затрат. Остаток по счету  04 субсчет «НИОКР» отражаемый в графе 6 «Наличие на конец отчетного года», представляет собой остаток несписанных расходов. Если использование результатов НИОКР в производстве либо управлении прекращается раньше запланированного срока, то суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются с Кт сч. 04 в Дт сч. 91-2. Данный оборот отражается справочно в строке «Сумма не давших положительных результатов расходов по научно- исследовательским, опытно конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы».

В таблице «Расходы на освоение природных  ресурсов»  должны отражаться расходы на освоение природных ресурсов (геологоразведочные работы, изучение недр, разведка полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера). Данные по счету 97 расшифровываются по видам работ и показываются в этом разделе.

В таблице «Финансовые  вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, которые учитываются на субсчетах к счету 58.

В таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» по состоянию на начало отчетного года, и конец отчетного периода приводится расшифровка дебиторской (сч. 62,71,73,75,76)и кредиторской (сч. 60,68,69,70,73,76) задолженности, которая подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. Обособленно отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных авансов, прочая дебиторская задолженность. Показатели кредиторской задолженности формируются на основе аналитических данных по счетам учета кредиторской задолженности.

В таблице «Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам  затрат)» должны быть представлены расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты (данные счетов 20,23,29). Это расшифровка расходов организации, отраженных в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках отчетного года и прошлого по статьям; с/с-ть, коммерческие  и управленческие расходы. В форме № 5 приводятся также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (определяются по данным бухгалтерского баланса и Главной книги).

В таблице «Обеспечения» приводится расшифровка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 008, 009,  а также данных об имуществе, находящемся в залоге. В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг используются облигации, векселя, др. ценные бумаги. Полученные обязательства учитываются по их стоимости или по стоимости, установленной договором. По отдельным строкам этого раздела отражаются обеспечения обязательств и платежей полученные сч. 008. и выданные сч. 009.

При заполнении таблицы  «Государственная помощь»  следует отражать суммы, полученные от государства дотаций, субсидий, бюджетных кредитов. (Кт сч. 86 , 66, 67)