Фінансовий облік

 

 

 

 

 

 

Контрольна робота

 

ЗМІСТ

 

1. Аналітичний та синтетичний  облік основних засобів…………………..….3

2. Практичне завдання 1…………………………………………………………7

3. Розрахунок амортизації кумулятивним методом………………………….14

4. Список використаних джерел……………………………………………….16

 

1. Аналітичний та синтетичний  облік основних засобів

 

Методологічні засади формування в бухгалтерському  обліку інформації про основні засоби визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 "Основні  засоби". Згідно до П(С)БО 7 - основні засоби це - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Відповідно  до ПКУ основні засоби – матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік) [3].

Синтетичний облік основних засобів служить  для здобуття сумарних відомостей. Він має важливе значення: дає  можливість перевіряти взаємозв'язок всіх господарських операцій і шляхом звірки синтетичного і аналітичного обліку контролювати повноту і правильність їх віддзеркалення в обліку. На підприємстві за допомогою синтетичного обліку визначаються загальна наявність основних засобів. Перед складанням балансу в цілях звірки правильності записів на бухгалтерських рахунках і отримання узагальнених даних про рух основних засобів по аналітичних і синтетичних рахунках складаються оборотні відомості [10].

Для узагальнення інформації про наявність і рух  ОЗ Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов'язань  і господарських операцій підприємств  і організацій, затвердженою наказом  Мінфіну від 30.11.99 р. № 291, передбачено  синтетичний рахунок 10 «Основні засоби». Цей рахунок призначено для обліку й узагальнення інформації про наявність та рух власних або отриманих на умовах фінансової оренди об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів, а також об'єктів інвестиційної нерухомості.

За дебетом  рахунку 10 "Основні засоби" відображається надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих) основних засобів на баланс підприємства, які обліковуються  за первісною вартістю, сума витрат, яка пов'язана з поліпшенням  об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх  економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта; сума дооцінки вартості об'єкта основних засобів, за кредитом - вибуття основних засобів  внаслідок продажу, безоплатної  передачі або невідповідності критеріям  визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів, сума уцінки основних засобів. За дебетом рахунку 10 "Основні  засоби" також відображається сума створеного забезпечення, зокрема на передбачену законодавством рекультивацію  порушених земель [2].

Аналітичний облік основних засобів ведеться в розрізі окремих об'єктів за допомогою інвентарної картки. Вона застосовується для обліку всіх видів основних засобів, а також для групового обліку однотипних об'єктів, які надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці і які мають одне і те ж виробничо-господарське призначення, технічні характеристики і вартість.

Об'єкт основних засобів - це: закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього; конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій; відокремлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів однакового аборізного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс - певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно; інший актив, що відповідає визначенню основних засобів, або частина такого активу, що контролюється підприємством [1].

Аналітичний облік основних засобів ведеться на наступних субрахунках:

1. На субрахунку 100 "Інвестиційна нерухомість" ведеться облік наявності та руху об'єктів інвестиційної нерухомості.
2. На субрахунку 101 "Земельні ділянки" ведеться облік земельних ділянок.
3. На субрахунку 102 "Капітальні витрати на поліпшення земель" ведеться облік капітальних вкладень у поліпшення земель (меліоративні, осушувальні, іригаційні та інші роботи).
4. На субрахунку 103 "Будинки та споруди" ведеться облік наявності та руху будинків, споруд, їх структурних компонентів та передавальних пристроїв, а також житлових будівель.
5. На субрахунку 104 "Машини та обладнання" ведеться облік машин та обладнання.
6. На субрахунку 105 "Транспортні засоби" ведеться облік транспортних засобів.
7. На субрахунку 106 "Інструменти, прилади та інвентар" ведеться облік інструментів, приладів та інвентарю.
8. На субрахунку 107 "Тварини" ведеться облік довгострокових біологічних активів, які не пов'язані із сільськогосподарською діяльністю.
9. На субрахунку 108 "Багаторічні насадження" ведеться облік багаторічних насаджень, які не пов'язані із сільськогосподарською діяльністю.
10. На субрахунку 109 "Інші основні засоби" ведеться облік основних засобів, які не включені до інших субрахунків рахунку 10 "Основні засоби" [2].

Рахунок 10 "Основні засоби" кореспондує з рахунками, що наведені у табл. 1.1.

Таблиця 1.1

Кореспондуючі рахунки з рахунком 10 "Основні засоби"

за дебетом з кредитом рахунків:	за кредитом з дебетом рахунків:
13 "Знос (амортизація) необоротних активів"	13 "Знос (амортизація) необоротних активів"
15 "Капітальні інвестиції"	18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"
18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"	28 "Товари"
37 "Розрахунки з різними дебіторами"	37 "Розрахунки з різними дебіторами"
41 "Пайовий капітал"	42 "Додатковий капітал"
42 "Додатковий капітал"	85 "Інші затрати"
46 "Неоплачений капітал"	94 "Інші витрати операційної діяльності"
47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів"	97 "Інші витрати"
48 "Цільове фінансування і цільові надходження"	99 "Надзвичайні витрати"
53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
64 "Розрахунки за податками й платежами"
68 "Розрахунки за іншими операціями"
74 "Інші доходи"

 

 

2. Практичне завдання 1

Таблиця 2.1

Журнал-реєстрації господарських операцій

№ з/п	Дата	Первинний документ	Зміст господарської  операції	Кореспонденція  рахунків		Сума, грн.
				дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	01.02	Квитанція, виписка  з банку	Перераховано  попередню оплату грошових коштів з  поточного рахунку "Кременчук-авто" за вантажний автомобіль	371	311	105600
2	01.02	Накладна, товарно-транспортна  накладна	Від "Кременчук-авто" отримано вантажний автомобіль (при попередній оплаті)	152	631	88000
3	01.02	Податкова накладна	Відображено податковий кредит з ПДВ	644	631	17600
4	01.02	Рахунок	Нараховано збір на реєстрацію в органах ДАІ	152	685	500
5	01.02	Довідка-рахунок	Нараховано збір до пенсійного фонду (1%) від вартості автомобіля	152	65	880
6	01.02	Платіжне доручення, виписка банку, довідка бухгалтерії	Проведено взаємозалік  заборгованостей	631	371	105600
7	03.02	Акт прийому-передачі	Введено в експлуатацію отриманий автомобіль	105	152	89380

Продовження табл. 2.1

1	2	3	4	5	6	7
8	05.02	Договір дарування, акт прийому-передачі	Безоплатно отримано від фірми "Атлант" офісні меблі  за договором дарування	109	424	11000
9	05.02	Накладна, товарно-транспортна  накладна	Отримано від  магазина "Фокстрот" комп’ютери (4 шт.) без ПДВ (після оплати)	152	631	27000
10	05.02	Податкова накладна	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	5400
11	05.02	Ф.ОЗ-1	Зараховано до складу основних засобів комп’ютери	106	152	27000
12	05.02	Платіжне доручення	Перераховано  грошові кошти з поточного  рахунку фірми "Інструмент" за столярські набори	631	311	3240
13	08.02	Платіжне доручення	Перераховано  грошові кошти з поточного  рахунку фірми "Фокстрот" за отримані комп’ютери	631	311	32400
14	08.02	Ф.ОЗ-1	Отримано від  фірми "Інструмент" за столярні набори 5 шт.	153	631	2700
15	08.02	Податкова накладна	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	540
16	08.02	Ф.ОЗ-1	Зараховано до інших необоротних активів столярні набори 5 шт.	112	153	2700
17	10.02	Накладна на внутрішнє  переміщення	Передано в  експлуатацію (цех) 3 шт. столярних наборів	91	112	1620
18	10.02	Накладна	Реалізовано фірмою "Транзит-авто" причеп до автомобіля за договірною вартістю	361	719	23800

Продовження табл. 2.1

1	2	3	4	5	6	7
19	10.02	Податкова накладна	Відображено податкове  зобов’язання з ПДВ	719	641	3966,67
20	11.02	Ф.ОЗ-3	Списано залишкову  вартість причепа	976	105	14000
21	11.02	Ф.ОЗ-3	Списано суму зносу	131	105	7000
22	11.02	Довідка бухгалтерії	Віднесено на фінансовий результат: дохід від реалізації	719	791	19833,33
			залишкова вартість	791	976	14000
23	11.02	Накладна, Акт  прийому-передачі	Відпущено зі складу інші мастильні матеріали: цеху механічної технології виробництва нетканих матеріалів на утриманні і поточний ремонт обладнання	23.1	203	23800
			цеху  по виробництву клеєвих матеріалів на утриманні і поточний ремонт обладнання	23.2	203	18300
24	11.02	Накладна, Акт  прийому-передачі	Відпущено зі складу запасні частини до обладнання: цеху механічної технології виробництва нетканих матеріалів на утриманні і поточний ремонт обладнання	23.1	207	9540
25	11.02		цеху  по виробництву клеєвих матеріалів на утриманні і поточний ремонт обладнання	23.2	207	8710
26	12.02	Акт довільної  форми, накладна-вимога на відпуск	Отримано додатковий внесок до статутного капіталу іншими матеріальними активами від засновника Сидорчук П.Р.	201 46	46 40	18000
27	12.02	Платіжне доручення	Перераховано  з поточного рахунка фірмі "Ізол"	371	311	4020