Финансовая отчетность

Финансовая  отчетность. 

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей.

Основным элементом  бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья(строка). Балансовая статья соответствует показателю (на  начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (собственный капитал и обязательства).

Следует отметить особенности баланса:

- баланс состоит  из двух частей: левая часть- активы – характеризует имущество организации: правая часть – собственный капитал и обязательство – отражает источники формирования активов;

- итог баланса  по активу и собственного капитала  и обязательства  уравновешивается, в противном случае уместно говорить о грубой ошибке;

- современный  бухгалтерский баланс – нетто-баланс- отражает амортизируемые активы  по остаточной стоимости; 

-активы в  бухгалтерском балансе располагаются  по степени уменьшения ликвидности.

1.Краткосрочные  активы

2.Долгосрочные  активы

3.Краткосрочные  обязательства

4.Долгосрочные  обязательства

5.Капитал

Виды  баланса. 
 

Вступительный баланс при создании предприятия.

Передаточный  баланс при реорганизации формы присоединения.

Необходимы специальные  процедуры, позволяющие объединить данные уточненные передаточного баланса и баланса присоединяющей организации.

К таким процедурам относятся:

а) закрытие внутренних оборотов по хозяйственным операциям  между объединяющими юридическими лицами;

б) закрытие взаимных вкладов в уставный капитал.

Закрытие внутренних оборотов может быть произведено 2 способами:

1 закрытие взаимной  задолженности путём составления  актов взаимозачетов;

2 закрытие задолженности  при совпадении должника  и  кредитора в одном лице

Разделительный  баланс:

Основные этапы  процедур следующие:

1. Решение общего собрания акционеров о реорганизации АО
2. Процедура реорганизации, предшествующими составлению разделительного баланса.

а) уведомление  кредиторов о проведению реорганизации 

б) инвентаризация активов и обязательств реорганизуемого общества;

в) определение  величины задолженности, подлежащей уплате кредиторов. 

Ликвидационный  баланс.

В случае ликвидации предприятия составляется ликвидационный баланс.

По решению  суда юридическое лицо может быть ликвидировано в случаях:

1.Банкротство

2.Признание недействительной регистрации юр.лица в связи с допущенными по его созданию нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер.

3. Систематического осуществления деятельности, противоречащие уставным целям юр.лица.

4.Осуществление деятельности без надлежащего разрешения(лицензия), либо деятельности, запрещенной законодательными актами, либо с неоднократным или грубым нарушением законодательства в том числе не предоставления деклараций  о корпоративном подоходном налоге.

5.В других случаях, предусмотренных законодательными актами.  

Принципы  построения отчета о  доходах и расходов.

Доходы и  расходы в соответствии с прицепом начисления относится к тому отчетному  периоду, в котором они имели  место, независимо от фактического времени поступлений или выплаты денег, связанные с этими фактами.

Отчет о доходах  и расходах характеризует результаты организации за отчетный период, в  нем отражаются доходы от хозяйственной  и финансовой деятельности и расходы, которые способствовали получению этих доходов.  

Доход от реализации продукции и оказания услуг- 6010 без НДС

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг-7010

Валовая прибыль 

Доходы  от финансирования

Прочие доходы-6250

Расходы на реализацию продукции и оказание услуг-7110

Административные  расходы-7210

Расходы на финансирование

Прочие расходы-7420,7430

Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия 

Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности-5610

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности

Прибыль(убыток) до налогооблажения 

Расходы по корпоративному подоходному налогу-7710

Итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства  за минусом КПН

Отчет о движении денег.

Деньги –  средства платежа и накопления, находящиеся в кассе и на счетах банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Движение денег  – это поступление и выбытие  денег.

Отчет о движении денег показывает основные каналы поступления  и выбытия денег. Целью отчета о движении денег является предоставление  следующей информации:

1. О поступлении и выбытии денег юр.лица в течение отчетного периода
2. Об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности юр.лица за отчетный периода.

Операционная  деятельность – основная деятельность юр.лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная  деятельность – приобретение и продажа  долгосрочных активов, выдача и получение  погашаемых займов.

Финансовая  деятельность – деятельность юр.лица результатом которой является изменение в размере и в составе собственного капитала и заемных средств.

Реализация  готовой продукции ( товаров, работ, услуг)

Авансы полученные

Вознаграждение

Дивиденды

Роялти 

Прочие 

Платежи поставщикам  и подрядчикам

Авансы выданные

Выплаты по заработной плате 

Выплаты вознаграждения по займам

Расчеты с  бюджетом

Прочие выплаты 

Отчет об изменениях в собственном  капитале.

Назначение  отчета об изменениях в собственном капитале .

Отчет об изменениях в собственном капитале раскрывает информацию о произошедших в отчетном периоде структурных и количественных изменениях собственного капитала.

Структура и  содержание отчета об изменениях в собственном капитале. Структурно отчет представляет собой таблицу, по строкам которой раскрываются операции, вызвавшие изменения в собственном капитале, а по графам- классы собственного капитала. Итоги после суммирования показателей по строкам отчета в результате дают сумму, соответствующую итоговому показателю раздела «СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ» баланса на 31 декабря отчетного периода.

В отчете об изменениях в собственном капитале  должны представляться следующей статьи:

- прибыль или  убыток периода;

- каждая статья  доходов и расходов за период, который признается на прямую  в собственном капитале в соответствии со специфическими стандартами или интерпретациями, общая сумма данных статей;

- общая величина  доходов и расходов за период ( сумма предыдущих статей), с отдельным  отражением общей величины, приписываемой  владельцам собственного капитала материнской компании и доле меньшинства

- для каждого  компонента собственного капитала эффект изменения учетной политикой и исправления ошибок, признаваемых в соответствии с МСБУ8

В отчете об изменениях собственного капитала или в примечаниях  отражается:

- величина  операции с владельцами капитала, с отдельным отражением распределений  в пользу владельцев капитала;

- сальдо накопленной  нераспределенной прибыли на  начало и конец отчетного периода  и изменения за период.

- выверка между  текущей величиной каждого класс вложенного капитала и каждого резерва на начало и конец отчетного периода с отдельным отражением каждого изменения.  

Пояснительные записки.

Примечания  содержат дополнения к информации, которая представлена в балансе, отчете прибылях и убытках, отчете об изменении собственного капитала и отчете о движении денежных  средств. Примечания содержат повествовательные описание или детализацию статей данных отчетов и информацию о статьях, не удовлетворяющих критерию признанию данных отчета.

Примечания должны:

-представлять  информацию об основе подготовки  финансовой отчетности и применяемой  специфической учетной политике;

-раскрывать  информацию требуемую стандартами  и интерпретациями, которые не представляется непосредственно в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в собственном капитале и отчете о движении денежных средств;

-обеспечивать  дополнительную информацию, которая  не представляется непосредственно в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчет об изменениях в собственном капитале и отчет о движении денежных средств, но является уместной для их понимания.

В примечаниях  должна раскрываться следующая информация:

- о величине  дивидендов, предложенных или объявленных  до момента авторизации отчетности  к выпуску, которые не были признаны в отчетности как распределение в пользу собственников,  и о соответствующих величинах на одну акцию;

- о величине  отсроченных дивидендов кумулятивным  методом о привилегированным  акциям, которые не были признаны  в отчетности;

- место положение   и юридическую форму предприятия, страну регистрации и адрес зарегистрированного офиса ( или фактическое место ведения бизнеса, если адрес отличается от зарегистрированного офиса);

-описание  сущности операции предприятия и его основной деятельности;

- название материнской компании и основной материнской группы