Експрес-аналіз бухгалтерської звітності в Управлінні освіти Хмільницької міської ради

3. Економічна  частина

3.1. Експрес-аналіз  бухгалтерської звітності в Управлінні освіти Хмільницької міської ради.

 

Виходячи  з поставлених завдань та інформаційної  бази в Управлінні освіти Хмільницької міської ради розрізняють експрес-аналіз і деталізований (поглиблений) аналіз фінансового стану.

 Основна мета експрес-аналізу в Управлінні освіти Хмільницької міської ради — загальна оцінка майнового стану господарюючого суб'єкта, обсягу і структури залучених ним засобів, його ліквідності та платоспроможності, виявлення основних тенденцій їх зміни.

  Експрес-аналіз в Управлінні освіти Хмільницької міської ради проводиться за даними фінансової звітності, а отже, орієнтований в основному на зовнішніх користувачів (покупців, кредиторів, інвесторів, акціонерів, постачальників). Такий аналіз здійснюється, як правило, в тири етапи.

 

Таблиця 3.1.1. Етапи проведення експрес-аналізу  в Управлінні освіти Хмільницької міської  ради

 

Перший  етап	проводиться перевірка  показників бухгалтерської звітності  за формальними та якісними ознаками, наявність усіх необхідних форм і додатків (відповідність підсумків, взаємна ув'язка показників різноманітних форм звітності).
Другий  етап	встановлюється характер змін, які мали місце в періоді, що аналізується, у складі засобів Управління освіти Хмільницької міської ради та в їх джерелах.
Третій  етап	здійснюється розрахунок та оцінка динаміки ряду відносних  показників (коефіцієнтів), які характеризують фінансовий стан Управління освіти Хмільницької міської ради

 

Суть  експрес-аналізу полягає у відборі невеликої кількості найбільш істотних та порівняно нескладних в розрахунку показників і постійному відслідкуванні їх динаміки. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

3.2. Аналіз активів та пасивів  в Управлінні освіти Хмільницької  міської ради

 

 

Аналіз  фінансового стану починається з оцінки активів і пасивів балансу. Як відомо,  в активі балансу в узагальненому грошовому вираженні показні стан і розміщення засобів Управління освіти Хмільницької міської ради, а в пасиві — джерела їх утворення.

  За П(С)БО основні елементи фінансової звітності, що безпосередньо пов'язані з оцінкою фінансового стану, трактуються наступним чином:

→ актив — це ресурс, контрольований Управлінням освіти Хмільницької міської ради у результаті минулих подій, від якого очікується надходження майбутніх економічних вигід Управлінню освіти Хмільницької міської ради;

→ зобов’язання — теперішня заборгованість Управління освіти Хмільницької міської ради, що виникає внаслідок минулих подій, від погашення якої очікується вибуття ресурсів із Управління освіти Хмільницької міської ради, які втілюють у собі майбутні економічні вигоди.

Зобов'язання — це зовнішня заборгованість суб'єкта господарювання, тобто зобов’язання перед банками, державою, постачальниками  та працівниками;

→ власний капітал — залишкова частка в активах Управління освіти Хмільницької міської ради після вирахування всіх його зобов’язань.

Власний капітал — це внутрішня заборгованість (зобов'язання) суб'єкта господарювання перед його власниками.

  Вартість активів (майна) характеризується загальною сумою всіх активів, які знаходяться на балансі Управління освіти Хмільницької міської ради. Розмір і склад активів залежить від обсягів і організації управлінської діяльності та ефективності їх використання. Розмір цього показника характеризує можливості Управління освіти Хмільницької міської ради здійснювати управлінську діяльність. Активи Управління освіти Хмільницької міської ради подаються в балансі за окремими класифікаційними групами: необоротні та оборотні, запаси, дебіторська заборгованість та грошові кошти.

  Зобов'язання Управління освіти Хмільницької міської ради за його балансом характеризуються статутним, власним та залученим капіталом, а також довгостроковими і поточними зобов'язаннями та короткостроковими кредитами банків.

Порівняльний аналітичний баланс можна отримати із вихідного балансу можна отримати із вихідного балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його відповідними показниками структури і динаміки, що характеризують статику та динаміку фінансового стану Управління освіти Хмільницької міської ради. Цей баланс фактично включає показники як горизонтального,  так і вертикального аналізу.

  Розглянемо аналіз структури та динаміки майна і джерел його утворення відповідно до даних Балансу Управління освіти Хмільницької міської ради.

 

24

Таблиця 3.2.1. Аналіз структури та динаміки майна  і джерел його утворення в Управлінні освіти Хмільницької міської ради

 

Показники	На початок  періоду		На кінець періоду		Відхилення
	Сума, тис. грн.	Питома  вага %	Сума, тис. грн.	Питома вага %	+/-	%	Пунктів структури

Актив Балансу

Необоротні  активи	14448705,03	90,43	22386904	94,15	+7938198,97	+54,94	+3,72
Оборотні активи	1528786,08	9,57	1391325,3	5,85	−137460,78	−8,99	−3,72
Витрати майбутніх періодів	---	---	---	---	---	---	---
Разом	15977491,11	100	23778229,3	100	7800738,19	48.82	0

Пасив Балансу

Власний капітал, цільове фінансування	15038170,48	94,12	23616440,15	99,32	+8578269,67	+57,04	+5,2
Зобов'язання	939320,63	5,88	161789,15	0,68	−777531,48	-82,76	-5,2
Доходи  майбутніх періодів	---	---	---	---	---	---	---
Разом	15977491,11	100	23778229,3	100	7800738,19	48,82	0

 

 

Аналізуючи структуру  балансу, тобто майна і джерел його утворення, можна зробити висновок, що збільшилась валюта балансу на 7800738,19 тис. грн       (на 48,82 %). Це зумовлено зміною в структурі майна і джерел його утворення. Так, збільшиться вартість необоротних активів на 7938198,97тис.грн.            (на 54,94 %) оборотних активів з 1528786,08 тис.грн. до 1391325,3тис.грн.

  Що стосується джерел утворення господарських засобів, то збільшилася сума власного капіталу на 8578269,67 тис. грн. і зменшилася сума зобов'язань на 777531,48 тис. грн. Щодо змін у структурі активів, то збільшилась питома вага необоротних активів на 3,72п.с.,  і відповідно зменшилась питома вимога оборотних активів на 3,72п.с. У структурі джерел засобів також відбулися зміни, зокрема питома вага власного капіталу зросла на 5,2 п.с.,  і відповідно зменшилась питома вага зобов'язаннь на 5,2 п.с.

 

 

 

 

 

25

 

 

3.3.  Аналіз ліквідності та платоспроможності  в Управлінні освіти Хмільницької міської ради

 

Одним із етапів аналізу фінансового стану  Управління освіти Хмільницької міської  ради є оцінка ліквідності та платоспроможності.

  Платоспроможність — можливість Управління освіти Хмільницької міської ради своєчасно задовільнити платіжні зобов'язання. Ліквідність — здатність Управління освіти Хмільницької міської ради перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов'язань. Поняття “платоспроможність” і “ліквідність” взаємопов'язані. Від рівня ліквідності  Управління освіти Хмільницької міської ради залежить платоспроможність. Разом з тим ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, так і перспективний Управління освіти Хмільницької міської ради може бути платоспроможним на звітну дату, але втратити її в майбутньому.

  Недостатня ліквідність, як правило, означає, що Управління освіти Хмільницької міської ради невзмозі скористуватися новими вигідними комерційними можливостями. На цьому рівні недостатня ліквідність означає, що немає свободи вибору, і це обмежує свободу дій керівництва.

  Більш значна нестача ліквідності свідчить, що Управління освіти Хмільницької міської ради не може оплатити свої поточні борги та зобов'язання. Це може призвести до інтенсивного продажу довгострокових вкладень та активів, а в найгіршому випадку — до неплатоспроможності та банкрутства.

  Для власників підприємства недостатня ліквідність може означати зменшення прибутковості, втрату контролю та часткову або повну втрату капіталу. Якщо власники несуть необмежену відповідальність, їх збитки можуть навіть перевищити початкові їх вкладення в Управління освіти Хмільницької міської ради.

Аналіз  ліквідності балансу полягає  у порівнянні засобів за активом, згрупованим за рівнем їх ліквідності, і розташованими в порядку зменшення ліквідності із зобов'язаннями за пасивом, згрупованими за строками їх погашення і розташованими в порядку збільшення строків, і проводиться в наступній послідовності.

Залежно від рівня ліквідності активи Управління освіти Хмільницької міської ради поділяються на наступні групи:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

 

Таблиця 3.3.1.  Групування активів Управління освіти Хмільницької міської ради

 

Групи	Умовне позначення	Сума рядків балансу	Характеристика
Високоліквідні	А1	Р 220 - Р 240	Грошові кошти і поточні фінансові інвестиції
Швидколіквідні	А2	Р 150 - Р 210	Дебіторська заборгованість. яка буде погашена за умовами договорів
Повільноліквідні	А3	Р 100 -Р 140,  Р 250	Запаси (сировина й матеріали, незавершене виробництво тощо) та інші оборотні активи (зокрема, дебіторська заборгованість, строк сплати якої минув)
Важколіквідні	А4	Р 080	Активи, що передбачено  використовувати більше одного року (або операційного циклу, якщо він перевищує рік)
Примітка: Р 220 - рядок 220

 Високоліквідними і найбільш мобільними активами Управління освіти Хмільницької міської ради є грошові кошти у касі та на рахунках у банку, тому що вони в будь-який час можуть бути використані для здійснення всіх господарських операцій, тобто вони мають абсолютну ліквідність. Менш ліквідними є кошти в дебіторської заборгованості, адже немає впевненості в строках їх надходження. Наступними активами за рівнем ліквідності є товари, готова продукція і виробничі запаси, які можна продати або використати в погашення заборгованості. Необоротні активи Управління освіти Хмільницької міської ради, як правило, не передбачають реалізовувати або ліквідувати, тому, що за умови їх ліквідації зменшуються обсяги господарської діяльності.   Відповідно такі активи відносяться до четвертої групи - важколіквідні активи.

 

 

 

 

 

 

 

 

27

 

Таблиця 3.3.2.  Групування зобов'язаннь Управління освіти Хмільницької міської ради

 

Групи	Умовне позначення	Сума рядків балансу	Характеристика
Найбільш термінові	П1	Р 530 - Р 610	Поточні зобов'язання за розрахунками
Короткострокові	П2	Р 500 - Р 520	Короткострокові кредити  та позикові кошти
Довгострокові	П3	Р 480	Довгострокові зобов'язання
Постійні	П4	Р 380, Р 430	Зобов'язання  перед  власниками з формування власного капіталу

  

 Найбільш термінові - це поточні зобов'язання Управління освіти Хмільницької міської ради перед постачальниками, державою і працівниками, оплата яких визначається моментом виникнення заборгованості за наслідками здійснених господарських операцій. Поточні зобов'язання визначаються строком погашення одержаних позикових коштів за період менше одного року. Довгострокові зобов'язання визначаються терміном погашення позикових коштів за період більше одного року.

Постійні зобов'язання, це зобов'язання перед власниками суб'єкта господарювання в частині формування власного капіталу, які виникають за власним бажанням окремих власників або при ліквідації Управління освіти Хмільницької міської ради.