Документальное оформление и учет расхода, внутреннего перемещения, реализации материалов

В случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учетных  документах (лимитно-заборных картах, требованиях-накладных) проставляется  штамп (надпись) «Сверх лимита». Отпуск материалов сверх лимита производится при наличии разрешения руководителя или лиц, им на то уполномоченных. На документах указываются причины  сверхлимитного отпуска материалов.

К сверхлимитному отпуску  материалов относятся дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака (на производство изделий, продукции взамен забракованной) и покрытием перерасходов материалов (т. е. расходов сверх норм).

При получении материалов для производства продукции взамен забракованной и для исправления  брака к лимитно-заборной карте  или требованию-накладной прилагаются  акты (извещения) о браке с указанием  шифра изделия, детали или номера заказа, по которому изготовлена забракованная продукция.

Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках складского учета материалов. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре.

Лимит отпуска можно указать  и в самой карточке. Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках складского учета материалов, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.

При этой системе отпуска  материалов со склада карточка складского учета является регистром аналитического учета и одновременно выполняет  функции первичного учетного документа.

Перечень материалов, отпускаемых  указанным способом, и подразделения организации, где он применяется, устанавливает руководитель организации.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации  в другое оформляются накладными на внутреннее перемещение материалов.

Накладная на внутреннее перемещение  материалов, как правило, выписывается в трех экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй экземпляр передается подразделению, принимающему материалы, третий экземпляр передается в бухгалтерскую службу организации. Накладные на внутреннее перемещение материалов подписываются руководителями передающего и принимающего подразделения организации.

Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации  и на площадки строительства рассматривается  как внутреннее перемещение.

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между  структурными подразделениями или  материально ответственными лицами применяется требование-накладная (форма № М-11).

Накладную в двух экземплярах  составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй — принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.

Накладную подписывают материально  ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают  в бухгалтерию для учета движения материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет производственных запасов на складах

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными  ресурсами на предприятиях создаются  специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материалов. Кроме центральных заводских  складов в различных структурных  подразделениях организации могут  быть кладовые, выполняющие функции  промежуточных складов. Каждому  складу приказом по предприятию присваивается  постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся  к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах (кладовых) материальные ценности размещают по секциям, а  внутри них - по группам, типо- и сорторазмерам  в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием  фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным  лицом, которого принимают на работу, как правило, по согласованию с главным  бухгалтером предприятия. С кладовщиком  заключается типовой договор  по установленной форме о полной индивидуальной материальной ответственности.

Если в штатном расписании организации отсутствует должность  заведующего складом, то его обязанности  могут быть возложены на любого работника  организации с его согласия и  с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик  может быть освобожден только после  сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному руководителем предприятия.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет  материальный ярлык и прикрепляет  его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу  измерения, цену и лимит наличия  материалов.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках  учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном  выражении.

Карточки открывают в  бухгалтерии или вычислительной установке и записывают в ней  номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу  измерения, номенклатурный номер, учетную  цену и срок годности. После этого  карточки передают на склад, и кладовщик  заполняет колонки прихода, расхода  и остатка материалов.

Запись в карточках  кладовщик делает на основании первичных  документов (приходных ордеров, требований - накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят  остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов выше или ниже установленной нормы запасов, то заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

Ведение учета материалов допускается также в книге  учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета  материалов.

В условиях функционирования АСУП и автоматизированного складского хозяйства вместо карточек учета  применяют систематически составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в  карточках складского учета, однако в отличие от них машинограммы - ведомости составляют лишь по складам  и материально ответственным  лицам. Машинограммы используются для  контроля за движением и состоянием материалов на складе и оперативного управления производством.

Первичные документы после  записи их данных в карточки учета  передают в бухгалтерию; сюда же передают лимитно - заборные карты по мере использования  лимита, но не позднее 1 - го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют  реестром, в котором указывают  наименование и номера сдаваемых  документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных организациях (пункты, отделения, заводы) материально  ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете  и предоставляют их в бухгалтерию. В отчетах содержаться сведения об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке  на конец месяца. В отчетах мастеров заводов наряду с фактическим  расходом материалов указывают их расход по норме. Нормативный расход материалов исчисляют в бухгалтерии, где  производится, кроме того, и таксировка отчета.

При использовании материальных отчетов отпадает необходимость  в составлении других документов на расход материалов и упрощается учет материалов в подотчете, поскольку  в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально  ответственных лиц.

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2

Составить расчёт по заработной плате при уходе работника  в отпуск. Произвести все необходимые  начисления, удержания, определить сумму  к выдаче. Записать бухгалтерские  проводки по начислениям и удержаниям за январь месяц условного года.

Данные для  решения:

 

Содержание	Вариант 8	Вариант 9	Вариант 10
1. Мастеру цеха  предоставлен отпуск продолжительностью (календарных дней)	24	28	30
2. До момента ухода  в отпуск работник отработал  (дней)	16	14	12
3. Количество рабочих  дней по графику	22	20	21
4. Оклад работника	320000	280000	410000
5. Начисляется  премия в размере (%)	15	20	10
6. Заработок за 12 предыдущих  месяцев составил	3800000	2900000	4000000
Кол-во иждивенцев	1	2	1

 

Решение:

1) Расчет отпуска: 280 000 : 29,7 : 12 * 28 = 227 834 рубля

2) 280 000 : 20 * 14 = 196 000 рублей – начислено за отработанных 14 дней

3) 196 000 * 20% = 39 200 рублей – начислена премия в размере 20%, за отработанное время

Итого начислено за январь 2011 года:

227 834 + 196 000 + 39 200 = 463 034 рубля

Удержан подоходный налог  из заработной платы за январь 2011года:

292 000 – стандартный налоговый  вычет на работника за январь 2011 года;

81 000 – стандартный налоговый вычет на иждивенца за январь 2011;

(463 034 – 292 000 – (81 000 * 2)) * 12% = 1084 рубля – подоходный налог.

Удержан пенсионный взнос  из заработной платы работника:

463 034 * 1% = 4630 рублей – пенсионный взнос в ФСЗН.

Заработная плата к  выдаче: 463 034 – 1084 – 4630 = 457 320 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет	Кредит	Сумма	Пояснение хозяйственной  операции
20	70	235 200	Начислена заработная плата за январь 2011
20	69	79 968	Начислен взнос в ФСЗН 34% из ФЗП
20	76/11	1 411	Начислен взнос в Белгосстрах 0,6% из ФЗП
70	68/41	1 084	Удержан подоходный налог 12% из заработной платы работника
70	69	4 630	Удержан пенсионный взнос 1% в ФСЗН из заработной платы работника
97/4	70	227 834	Начислены отпускные работнику
97/4	69	77 464	Начислен взнос в ФСЗН 34% из начисленных отпускных
97/4	76/11	1 367	Начислен взнос в Белгосстрах 0,6% из отпускных
69	51	162 062	Перечислен взнос 35% в ФСЗН
68/41	51	1 084	Перечислен подоходный налог 12%
76/11	51	2 778	Перечислен взнос 0,6% в  Белгосстрах
50	51	457 320	В кассу получены деньги для выплаты заработной платы
70	50	457 320	Из кассы выдана заработная плата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3

Предприятие приобретает  у поставщика оборудование (основные средства). В текущем отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции: