Документация и выявление преступлений при операциях оприходования и использования сырья и материалов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И  СПОРТА УКРАИНЫ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И  СПОРТА АРК 
 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 
 

КАФЕДРА УЧЕТА И АУДИТА 

специальность 703050901 «Учет и аудит» 
 

РЕФЕРАТ

По  дисциплине: «Судебно-бухгалтерская  экспертиза»

На  тему: «Документация  и выявление преступлений при операциях  оприходования и  использования сырья  и материалов» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студент V курса

Группы  СБ-11

Мишкарев  Антон

Проверил: д.э.н. Стефаненко М. Н. 
 
 
 

г. Симферополь  2011 г. 

Содержание 
 

Введение

1. Документальное оформление поступления и расходования сырья и материалов
2. Выявление преступлений при поступлении и расходовании сырья и материалов

     Заключение

Список  использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В период проведения экономических реформ в Украине намного возросли правонарушения в хозяйственной деятельности субъектов  хозяйствования. Кризисные явления  в экономике Украины, криминализация большинства ее отраслей является результатом  несовершенной действующей законодательной  базы и наличия в нормативно-правовых актах значительного количества необоснованных правовых норм и ограничений  по экономической деятельности. Расширение сфер легальной хозяйственной деятельности многочисленных экономических субъектов  различных организационно-правовых форм и форм собственности объективно приводит к необходимости увеличения методов применения специальных  бухгалтерско-учетных знаний в юридической (правоприменительной) деятельности.

     В число комплексных экономико-правовых дисциплин, формирующих современных  специалистов-правоведов и определяют уровень их профессиональной подготовки к практической деятельности, относится  судебная бухгалтерия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Документальное  оформление поступления и расходования материальных запасов

 

     Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы  в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

     Экспедитор  организации принимает на станции  прибывшие материалы по количеству мест и массе. При обнаружении  им признаков, вызывающих сомнение в  сохранности груза, он может потребовать  от транспортной организации проверки груза. В случае обнаружения недостачи  мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, который служит основанием для  предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

     Для получения материалов со склада иногородних  поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых  указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

     Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад  предприятия и сдает заведующему  складом, который проверяет соответствие количества и качества материала  данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют  приходными ордерами. Приходный ордер  подписывают заведующий складом  и экспедитор.

     При отсутствии расхождений между данными  поставщика и фактическими данными  разрешается осуществлять оприходование  материалов без выписки приходного ордера. В этом случае на документе  поставщика проставляют штамп, в  оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается.

     В тех случаях, когда количество и  качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке  материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

     Если  перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную.

     Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют  одно - или многострочными требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в  двух экземплярах. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и  сооружений, приходуются на основании  акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

     Подотчетные лица приобретают материалы в  организациях торговли, у других организаций  и кооперативов, на колхозном рынке  или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость  приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом.

  Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Порядок документального оформления отпуска материалов зависит, прежде всего, от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

  Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой - складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе. Лимитно-заборная карта может выписываться в одном экземпляре. В этом случае получатель расписывается в получении материалов непосредственно в карте складского учета, а в лимитно-заборной карте расписывается лицо, ответственное за отпуск материалов со склада.

     Отпуск  материалов со складов производят в  пределах установленного лимита. Сверхлимитный  отпуск материалов и замену одного материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену (дополнительный отпуск материалов). Если материалы со склада отпускаются  нечасто, то их отпуск оформляют одно - или многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов, которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остается в цехе; второй, с распиской  получателя, - у кладовщика.

 Для  учета движения материалов внутри  предприятия применяют одно или  многострочные требования-накладные,  которые составляют материально  ответственные лица участка, отпускающего  ценности, в двух экземплярах,  один из которых остается на  месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается  получателю ценностей. 

     Отпуск  материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за ее пределами, оформляют  накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения  в двух экземплярах на основании  нарядов, договоров и других документов.

  При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

     Списание  материалов вследствие их непригодности  оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной  комиссией с участием материально  ответственного лица. Вместо первичных документов по расходу материала можно использовать карточки учета материалов. С этой целью представители цехов-получателей расписываются в получении материалов в самих карточках, которые становятся в связи с этим оправдательными документами.

     На  фактически израсходованные материалы  подразделение - получатель материалов составляет акт расхода, в котором  указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому  наименованию, шифр заказа, на выполнение которого израсходованы материалы, нормативный и фактический расход материалов с указанием выявленных отклонений и их причин. В необходимых  случаях в акте указывают количество изготовленной продукции либо объем  выполненных работ. Кроме того, подразделения  организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

     В установленные дни документы  по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию организации  по реестру приемки-сдачи документов, составленному в двух экземплярах  первый сдается в бухгалтерию  под расписку бухгалтера на втором экземпляре, а второй остается на складе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Выявление преступлений

 

     Деловая активность организаций и индивидуальных предпринимателей без образования  юридического лица выражается в различных  хозяйственных операциях: приобретение и использование сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, производство из них продукции, выполнение работ, оказание услуг, перевозка товаров, сопровождаемых получением кредитов, ссуд, осуществлением платежей и т.д. Эти операции изменяют состояние  экономических показателей хозяйствующих  субъектов и должны отражаться в  бухгалтерском учете.

     При операциях оприходования и использования сырья и материала возможен такой вид преступления как уклонение от налогов.

     Если  в учетном процессе выполняются  обязательные требования сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения всех хозяйственных операций, то принципиально невозможно скрыть в бухгалтерских документах признаки преступного уклонения от уплаты налогов. Причем каждая разновидность  преступного посягательства характерна конкретной формой воздействия на учетный  процесс и систему экономических  показателей.

     Для выявления налоговых преступлений весьма эффективны:

• встречная сверка документов и операций;
• анализ различных направлений хозяйственной деятельности и балансовых счетов в их взаимосвязи;
• проверка контролирующих регистров одновременно с документами;
• динамический анализ хозяйственных процессов с сопоставлением однородных операций;
• проверка соответствия списания материальных ценностей нормам затрат;
• сравнение объяснений тех, кто осуществлял хозяйственные операции, и др.

     Эффективна  проверка хозяйственных операций на определенную дату. Сопоставление динамики однородных данных на конкретные даты показывает, как идет проверяемая  хозяйственная деятельность, какие  уловки используются для сокрытия доходов, например незаконные списания, нарушения  кассовой дисциплины и др. Выявляются налоговые преступления и посредством  внешних и внутренних сравнений, в частности сопоставлением однородных документов, например ведомостей на выдачу заработной платы за разные месяцы со сличением подписей в них и  личных делах ее получателей в  отделе кадров.