Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения

     Отчетность  учреждения представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты его работы за определенный период.

     Составление отчетности – завершающий этап учетного процесса. Она составляется по данным бухгалтерского, статистического и  оперативного учета.

     В стандартах бухгалтерского учета в  едином учетном процессе выделяются четыре стадии:

     - документирование хозяйственных  операций;

     - сведение воедино отдельных учетных  данных на основе счетов синтетического  и аналитического учета;

     - формирование учетных форм;

     - анализ деятельности организации.

     В бухгалтерской отчетности отражаются нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение учреждения, результаты деятельности за отчетный период.

     Бухгалтерскую отчетность бюджетных организаций  подразделяют на годовую, квартальную и месячную. Отчетным годом для организации считается период с 01 января по 31 декабря включительно. Годовые отчеты составляются по состоянию на 01 января, квартальные – на01 июля и 01 октября, месячные – на первое число следующего за отчетным месяцем.

     Бухгалтерская отчетность может быть правильно  составлена при условии своевременного проведения всех подготовительных работ  и выполнения установленных требований. Для этого необходимо:

     - соблюдать в течение всего  отчетного года принятую методику отражения хозяйственных операций и оценки имущества, определенной исходя из существующих правил;

     - полнота отражения в учете  за отчетный год всех хозяйственных  операций, проведенных в этом  году и результатов инвентаризации  имущества и обязательств, правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду.

     Реальность  и достоверность содержащейся в  отчетности информации об имуществе  и обязательствах учреждения, его  финансовом положении и результатах  деятельности в отчетном периоде  зависят не только от правильности оформления документов и учетных регистров, но и от своевременности и полноты проведения годовой инвентаризации. Годовая инвентаризация имущества и финансовых обязательств – важный элемент процесса составления годового отчета, так как она позволяет вносить коррективы в данные бухгалтерского учета при составлении их с фактическими данными. Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть тщательно выверена на основе данных инвентаризации.

     Составлению отчетности предшествует сверка оборотов и остатков на счетах аналитического учета с оборотами и остатками на счетах синтетического учета. Они должны быть тождественны. В случае несоответствия оборотов необходимо сверить записи на счетах, пересчитать итоги и устранить выявленные расхождения.

     Остатки неиспользованных бюджетных средств  учреждения, финансируемого из федерального бюджета, закрываются учреждениями банков 31 декабря. Другие остатки бюджетных  средств учреждений, финансируемых  из бюджетов административно-территориальных  образований, по завершении года не закрываются, а переходят на следующий год и засчитываются в счет текущего финансирования.

     Сэкономленные против установленных ассигнований по смете расходов и перечисленные  не позднее 31 декабря на счета "Суммы  по поручениям" средства остаются в распоряжении организации и при условии выполнения показателей деятельности в установленном порядке направляются на производственные и социальные нужды.

     Размер  экономии по смете определяется как  разница между общей суммой уточненных сметных назначений и кассовым расходом за год.

     При исполнении сметы расходов бюджетными учреждениями различают кассовые и  фактические расходы.

     Кассовые  расходы – это суммы, выданные банком с бюджетных или текущих  счетов бюджетных учреждений на их расходы. Однако по ним нельзя судить о фактическом использовании средств, так как отдельные суммы могут быть начислены, но не выплачены. Кассовые расходы показывают сумму средств, полученных учреждением из бюджета по отдельным сметам подразделений, что позволяет располагать данными о кассовом исполнении смет и об остатках неиспользованных кредитов на каждую конкретную дату. Учет кассовых расходов позволяет контролировать целевое расходование бюджетных средств.

     Фактические расходы – это действительные расходы организации по исполнению сметы. Фактические расходы более полно свидетельствуют об окончательно произведенных расходах, чем кассовые. Их учет позволяет контролировать как ход фактического исполнения сметы расходов учреждения в целом, так и соблюдение установленных норм расходов по отдельным статьям и структурным подразделениям. 

     Централизованная  бухгалтерия размер экономии по смете  определяет в целом по данным ведомости  наблюдений, которая ведется по статьям  и видам учреждений.

     На  расчетные счета в установленном  порядке поступают денежные средства, в том числе средства бюджетного финансирования. Кроме того, на расчетном счете хранятся средства единого фонда оплаты труда, фонда производственного и социального развития и др. Остатки средств на расчетных счетах в конце года не закрываются и переходят на следующий год.

     Расчеты с дебиторами и кредиторами к  концу года должны быть завершены.

     По  расчетам с подотчетными лицами остатки  неиспользованных средств должны быть возвращены, по неиспользованным средствам  – составлены авансовые отчеты.

     При составлении бухгалтерского баланса  и заполнении отдельных форм данные предыдущего года берутся из отчета за прошлый год. При этом важно  обеспечить сравнимость показателей  отчетного периода и показателей  прошлого года с учетом изменения  методологии их составления. Допустим, если в отчетном году изменен порядок оценки или исчисления того или иного показателя, либо произошли структурные изменения в организации работы учреждения, то показатели отчетности прошлого года пересчитываются с учетом этих изменений.

     Годовой и квартальные отчеты представляются в сброшюрованном виде с оглавлением. Страницы отчетов нумеруются. Баланс исполнения сметы расходов, все формы  отчетности и объяснительные записки  к годовому и квартальным отчетам  подписываются руководителем учреждения, главным бухгалтером и руководителем планово-финансовой службы.

     Кроме представления бухгалтерской отчетности действующее законодательство возлагает  на бюджетную организацию обязанности  по представлению государственной  статистической отчетности. Порядок представления данной отчетности регламентируется положением о порядке предоставления государственной статистической отчетности в РФ, утвержденным постановлением Госкомстата России от 14 августа 1992 года №130.

     Отчетность  представляется по месту регистрации учреждения в территориальных органах государственной статистики в сроки и по формам, утверждаемым постановлениями Госкомстата России. 
 
 
 
 
 
 
 

       ЗАДАНИЕ №3 Составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по содержанию хозяйственных операций : 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ЗАДАНИЕ №4 Определить содержание хозяйственной операции на основании приведенной корреспонденции счетов: 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский  кодекс РФ. Часть 1 и 2 – М.: Новая Волна, 2009. – 511 с.

2. Федеральный  закон "О бухгалтерском учете" от 23.07.09 №123-ФЗ. – Москва,

2009. – 14 с.

3. О применении норм минимального размера оплаты труда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений: Письмо Минфина РФ от 08.11.2008 г. №3-01-

08/11-426 // Новое  в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. – №24. –

С. 18-19.

4. О составлении годовой, квартальной отчетности бюджетных учреждений:

Письмо от 20.07.2009 г. // Экспресс-закон. – 2009. – №32. – Ст. 295.

5. О внесении изменений и дополнений в инструкцию по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях: Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 №65н // Экспесс- закон. – 2007. – №33. – Ст.311.

6. Белов А.Н. Бухгалтерский учет в учреждениях непроизводственной сферы. –

2-е издание,  переработанное. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 304 с.

7  Бюджетная система РФ: учебник под редакцией М. В. Романовского, Врублевской. – М.: Юрайт, 2008 год – 275 с.