Цели и задачи учета денежных средств

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Цели и задачи учета денежных средств.

    Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

   Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:      

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;      
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;      
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности;      
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

 

2.2 Кассовые операции

   В кассу организации наличные денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.

   Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.

  Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного

работника бухгалтерии  и кассира.

  Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям. Документы на

выдачу денег  выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

  Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов – отрывные и служат  

отчетом кассира.

   Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира. Это отражается бухгалтерской записью:

Д 73 К 94

   Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассу и зачисляют в доход предприятия:

Д 50 К 99   

2.3 Учет операций по счетам в банке

  Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке.

  Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся чеки, платежные поручения.

  Чек в существующей практике – расходный платежный документ. Им оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и т.п.).

  Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетные счета получателя, поставщика, финансового органа или другой организации.  

2.4 Осуществление учета расчетов за продукцию или услуги.

   К товарным операциям относят куплю-продажу машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т.п. Нетоварные операции связаны расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т.д. Нетоварные операции учитывают на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

   В практике широко применяются безналичные расчеты различных форм. Наиболее распространены следующие:      

• с использованием платежных поручений и платежных поручений-требований;      
• аккредитивная;      
• с помощью почтовых переводов;      
• с использованием чеков;      
• путем плановых платежей;      
• с использованием векселей.

   Расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика. Применяются они, когда расчеты между покупателем и поставщиком носят непериодический, разовый характер и если финансовое положение покупателя тяжелое. При аккредитивной форме расчетов банк плательщика поручает банку поставщика оплатить стоимость материалов или услуг на условиях, указанных в аккредитивном поручении. Аккредитив выдается на договорный срок и по согласию покупателя и поставщика может быть продлен. Чек представляет собой  
 

письменный приказ владельца счета в кредитном  учреждении о выплате с этого  счета обозначенной в чеке суммы  чекодержателя или о ее перечислении на его счет. В условиях рыночной экономики чек является основным средством безналичных расчетов. Банки принимают от своих клиентов чеки не только на счета, открытые в данном банке, но и выписанные на другие банки. Взаимный зачет чеков между банками выполняют специальные расчетные палаты.

    Расчеты в порядке плановых платежей используются при постоянных устойчивых расчетных взаимоотношениях между организациями за продукцию и услуги. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Их учет ведется на обособленном субсчете к бухгалтерскому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Бухгалтерские записи у поставщика и покупателя при расчетах плановыми платежами осуществляют в следующем порядке:

·        у поставщика отпуск продукции и услуг:

Д 62 К 90

·        оплата реализованной продукции и полученных услуг:

Д 51 К 62

  У покупателя делаются обычные записи по оприходованию товарно-материальных ценностей и их оплате.

    Почтовые переводы применяются для перечисления алиментов, заработной платы и командировочных расходов, а также в качестве платежей за продукцию и услуги организациям, где нет кредитных учреждений или сумма перечислений не превышает предельной величины, установленной для банковских операций по безналичным расчетам.  

2.5 Осуществление учета кредитов банков и заемных средств

  В бухгалтерии организации для отражения хозяйственных операций по

краткосрочному  и долгосрочному кредитованию используют счета «Краткосрочные кредиты банков» и «Долгосрочные кредиты банков».

  Краткосрочные кредиты банков служат одним из источников формирования оборотных средств организаций. Оптимальным сроком таких ссуд является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Для этих целей обычно разрабатывают дифференцированные сроки нормативов использования заемных средств во времени, так как в большинстве случаев величина уплачиваемого процента непосредственно зависит от срока, на который выдается ссуда.

  Долгосрочный банковский кредит в основном выдается на затраты по капитальному строительству, реконструкции и др. Такого рода ссуды должны окупиться за счет прибыли, полученной от этих мероприятий. Соответствующие службы организации должны проверить обоснованность и реальность запрашиваемых кредитов на эти цели, тем более что за них взимается более высокий процент и требуется высокая степень гарантии обеспеченности.

  Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета «Краткосрочные кредиты банков» или «Долгосрочные кредиты банков» и дебету счетов «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. На суммы погашенных 

 кредитов  эти счета дебетуются в корреспонденции  со счетами, предназначенными для учета денежных средств. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили.

   Расходы по оплате процентов за кредит банков включаются в себестоимость продукции. Уплата процентных сумм отражается бухгалтерской записью:

Д 26 К 51

   По ссудам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и др., уплату процентов отражают в учете следующим образом:

Дебет сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» – при уплате процентов до ввода объектов в эксплуатацию,

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»– после ввода объектов в эксплуатацию,

Кредит  сч. 51 «Расчетные счета».  

2.6 Ведение учета заемных средств

   В условиях рыночной экономики организация может получить кредит не только в банке, но и у других организаций внутри страны и за рубежом. Для обобщения информации о состоянии расчетов с такого рода заимодавцами предусмотрены бухгалтерские счета «Краткосрочные займы» и «Долгосрочные

займы». На них  отражаются полученные кредиты и  другие привлеченные средства в отечественной и иностранной валютах.

   Сумма платежей по займам рассчитывается исходя из величины займа с учетом срока, на который он получен.

   Когда проценты по привлеченным средствам выплачиваются должником при возврате предоставленных ссуд и средств, сумма процентных платежей может равномерно на протяжении всего срока договора займа относиться в уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, с кредита счетов «Краткосрочные займы» и «Долгосрочные займы».

    Возврат полученных ссуд заимодавцев отражается в бухгалтерском учете так же, как и возврат кредитов банков. Задолженность, обеспеченная выданными организацией векселями, со счетов «Краткосрочные займы» и «Долгосрочные займы» не списывается, а учитывается обособленно в соответствии с правилами учета вексельных операций.