Бухгалтерский учет

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

1. Задание 4

2. Краткое  описание хозяйствующего субъекта 5

3. Журнал  регистрации хозяйственных операций  за январь 2013 г. 9

4. Счета бухгалтерского  учета 17

5. Главная  книга 26

6. Шахматная  ведомость (форма В-9) за январь 33

7. Оборотно-сальдовая ведомость за январь. 35

8. Бухгалтерский  баланс 36

9. Отчет о прибылях и убытках 37

Заключение 38

Список литературы 39

 

 

Введение

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Потребность вести учет возникла на ранних этапах развития человеческого  общества. Именно хозяйственные потребности  человека способствовали развитию учета. Объектами учета сначала были несложные операции, связанные с  земледелием, скотоводством и т. п. Становление учета в хозяйстве  способствовало развитию письменности и математики, так как нельзя вести  хозяйство без измерения, взвешивания  и счета. С развитием общества развивался и хозяйственный учет. Из учета отдельного хозяйства он превратился в сложную систему, которая пронизывает всю экономику  страны. Его роль возрастает по мере усложнения хозяйственной деятельности и увеличения масштабов производства.

Бухгалтерский учет ведется  непрерывно с момента создания фирмы  до ее ликвидации или реорганизации.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, за совершение хозяйственных  операций, согласно законодательству несет руководитель фирмы.

Цель контрольной работы – это решение комплексной  задачи, в ходе выполнения которой  решаются такие задачи как:

• проведение процедур оценки объектов учета;
• группировка и отражение хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;
• учетная регистрация и накопление информации о фактах хозяйственной деятельности коммерческой организации в учетных регистрах и последующее ее представление в бухгалтерской отчетности.

 

1. Задание

На основании нижеприведенных  данных:

1. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200 г., указав, в нем корреспонденцию счетов и недостающие суммы по хозяйственным операциям.
2. Откройте счета бухгалтерского учета (см. приложение 1), отразите в них хозяйственные операции за январь 200 г.. подсчитайте но каждому счету дебетовые и кредитовые обороты за текущий месяц и рассчитайте конечное сальдо.
3. На основании операций, отраженных по дебету каждого счета и кредитовых оборотов по каждому счету заполните Главную книгу (см. приложение 2) за январь 200_г. Проверьте правильность отражения данных текущего учета в Главной книге.
4. Используя данные Главной книги, составьте ведомость по форме В-9 (см. приложение 3) за январь 200_г. Проверьте правильность показателей ведомости по форме В-9.
5. Используя данные ведомости по форме В-9, составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (см. приложение 4) за январь 200_. Произвести сверку итогов оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период.
6. На основе данных Главной книги и оборотно-сальдовой ведомости за отчетный месяц составьте Бухгалтерский баланс (см. приложение 5) и Отчет о прибылях и убытках (см. приложение 6) за январь 200_г.

 

2. Краткое описание хозяйствующего субъекта

Коммерческая организация «Альфа» зарегистрирована 01 января 200_. в форме общества с ограниченной ответственностью с уставным капиталом в размере 1 000 000 руб., который, согласно учредительным документам, может быть сформирован как денежными, так и неденежными средствами.

Учредителями ООО «Альфа»  являются физические лица -Иванов И. И. (доля а уставном капитале 60 %), Сидоров С. С (доля в уставном капитале 20 %) и Захаров 3. 3. (доля в уставном капитале 20 %).

Юридический адрес организации: 127549, Россия, Москва, ул. Нижегородская, стр. 2, тел. (095) 900-8080. ИНН - 7702291211, ОКНО - 42207319, ОКОПФ - 65, ОКФС -'16, ОКВЭД - 19.30. Ген. директор Иванов И. И., гл. бухгалтер Петрова II. П.

ООО «Альфа» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе. Основной вид деятельности организации - пошив кожаной обуви двух видов - «А» и «Б».

Выписка из учетной политики ООО «Альфа»

Основные средства

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление (включая расходы по доставке основного средства, проценты по заемным средствам, начисленные до принятия объекта к бухгалтерскому учету), за исключением НДС.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

Нематериальные активы

Нематериальные активы, созданные организацией самостоятельно, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических расходов на создание нематериального актива (материальные, трудовые ресурсы, услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов и свидетельств и т.п.), за исключением НДС.

Суммы начисленных амортизационных  отчислений по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 05.

Материально-производственные запасы

Материалы принимаются к  бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, за исключением НДС, и учитываются на счете 15.

Текущий учет материалов осуществляется на счете 10 но учетным ценам, в качестве которых используются договорные цены поставщиков без учета НДС. Аналитический  учет материалов ведется на счете I «Кожа». Учетная цена кожи составляет 150 руб. за I пм.

Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и  фактической, себестоимостью приобретения отражается на счете 16.

Стоимость материалов, отпущенных в производство, оценивается но себестоимости каждой единицы.

Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости. Для учета выпуска готовой продукции используется счет 40 и 43. Аналитический учет готовой продукции ведется на счетах 1 «Продукция «А» и 2 «Продукция «Б».

Отклонения от фактической  производственной себестоимости товарного  выпуска продукции относятся  в себестоимость продаж на счет 90.

Плановая себестоимость  единицы готовой продукции «А» составляет 400 руб., единицы готовой продукции «Б» - 250 руб.

Затраты на производство готовой  продукции

Затраты на производство продукции подразделяются на прямые и косвенные.

Косвенные затраты распределяются между видами выпускаемой продукции пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Распределение косвенных затрат осуществляется в специальной таблице следующей формы.

Вид продукции	Величина заработной платы, руб.	Процент распределения	Общепроизвод- ственные расходы. руб.	Общехозяйственные расходы руб.
«А»
«Б»
ИТОГО		100

Аналитический учет затрат на производство ведется на счетах 1 «Продукция «А» и 2 «Продукция «Б».

Резервы

В целях равномерного включения  в себестоимость продукции затрат на оплату отпусков аппарата управления в организации создается резерв на оплату отпусков с ежемесячными отчислениями в размере 10 000 руб.

Расчеты

Отчисления во внебюджетные фонды в составе единого социального налога производятся по следующим ставкам: в Федеральный бюджет - 20,0 %; в Фонд социального страхования - 3,2 %; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8 %; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0 %.

Размер взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется по ставке 0,2 % от фонда оплаты труда работников организации.

Уплата страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование осуществляется по ставке 14,0 %.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц составляет 13 %.

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по видам налогов. Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению осуществляется на следующих субсчетах: I «Расчеты с ФБ», 2 «Расчеты с ФСС», 3 «Расчеты с ФОМС», 4 «Расчеты с ПФ».

НДС и налог на прибыль  организаций

Для целей налогообложения  прибыли учет доходов и расходов в ООО «Альфа» ведется метолом начисления

Для целей исчисления НДС  моментом определения налоговой  базы является день отгрузки (передачи) продукции и предъявления покупателю расчетных документов.

 

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013 г.

№ п/п	Хозяйственные операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	Учрежден уставный капитал  организации в сумме вкладов  ее участников	75	80	1 000 000
2	В счет погашения задолженности  по взносам в уставный капитал  С. С. Сидоровым внесено оборудование для обработки кожи не требующее  монтажа	08	75	200 000
3	Акцептован счет ЗАО «Транспорт»  за услуги по доставке оборудования на сумму 9 440 руб., включая НДС	08 19	76 76	8000 1440
4	Оплачен по безналичному расчету  счет ЗАО «Транспорт»	76	51	9440
5	Введено в эксплуатацию оборудование	01	08	200000
6	Принят к налоговому вычету НДС, оплаченный в стоимости услуг по доставке оборудования	68	19	1440
7	Отражено поступление  денежных средств на расчетный счет организации в счет погашения  задолженности И. И. Иванова по вкладу в уставный капитал	51	75	600 000
8	Отражено поступление  по согласованной стоимости 1 ООО  пм. кожи по цене 200 руб. за 1 пм. в счет погашения задолженности 3. 3. Захарова по вкладу в уставный капитал	15	75	200000
9	Оприходовано на склад 1 000 пм. кожи по учетной цене 150 руб.	10	15	150000
10	По договору дарения от физического лица получено 200 пм. кожи по рыночной цене 200 руб. за 1 пм.	15	98	40000
11	Оприходовано на склад 200 пм. кожи по учетной цене 150 руб.	10	15	30000
12	Передано в основное производство 200 пм. кожи для изготовления продукции  «А» по учетной цене	20-А	10	30000
13	Списана в связи с передачей  в основное производство стоимость  безвозмездно полученных 200 пм. кожи, учтенных в составе доходов будущих  периодов	98	91	40000
14	Сотрудниками ООО «Альфа»  разработано программное обеспечение, которое планируется использовать для управленческих целей. Затраты  по созданию программного обеспечения  составили: а) оплата труда сотрудников, занятых разработкой программного обеспечения б) единый социальный налог: ФБ 2,0% ФСС 3,2;	08     08 08	70     69.1 69.2	25 000     5000 800
№ п/п	Хозяйственные операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
14	ФФОМС 0,8% ТФОМС 2,0% в) страховой взнос на обязательное пенсионное страхование 14% г) взнос на обязательное страхование от несчетных случаев на производстве 0,2% д) пошлина за выдачу свидетельства о регистрации прав е) услуги ООО «НИИ» по доработке программного обеспечения - 2 360 руб.,  включая НДС	08 08 08   08   08 08   19	69.3 69.3 69.4   69.5   68 60   60	200 500 3500   50   600 2000   360
15	Уплачена пошлина за выдачу свидетельства о регистрации  прав	68	51	600
16	Оплачен по безналичному расчету  счет ООО «НИИ»	60	51	2360
17	Принято к учету разработанное  программное обеспечение	04	08	37650
18	Принят к налоговому вычету НДС, оплаченный в стоимости услуг  по доработке программного обеспечения	68	19	360
19	Получен краткосрочный банковский кредит под строительство здания производственного цеха сроком на 1 месяц	51	66	200000
20	Акцептован счет СМУ-1 за подрядные работы по строительству производственного цеха на сумму 177 ООО руб., включая НДС	08 19	60 60	150000 27000
21	Оплачен по безналичному расчету  счет СМУ-1	60	51	177000
22	Начислены проценты за пользование  банковским кредитом	91	66	3500
23	Уплачены проценты по банковскому  кредиту	66	51	3500
24	Введено в эксплуатацию здание производственного цеха	01	08	150000
25	Принят к налоговому вычету НДС, оплаченный в стоимости подрядных  работ СМУ-1	68	19	27000
26	Погашена задолженность  по банковскому кредиту	66	51	200000
27	Акцептован счет ООО «Склад I» за.200 пм. кожи по цене 206,5 руб. за 1 пм., включая НДС	15 19	60 60	35000 6300
28	Оплачен по безналичному расчету  счет ООО «Склад1»	60	51	41300
29	Оприходовано на склад 200 пм. кожи по учетной цене	10	15	30000
30	Передано со склада в основное производство 200	20-Б	10	30000
30	пм. кожи по учетной цене для изготовления			…….
№ п/п	Хозяйственные операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
	продукции «Б»
31	Принят к налоговому "вычету НДС, уплаченный в стоимости материалов	68	19	6300
<span class="Font_0020Style43__Char" style=" font-family: 'Times New Roman'