Бухгалтерский учет

Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Однако, такой срок может (но не обязан) установить руководитель организации. Если руководитель такой срок установил, то работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения такого срока.

Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании отчета работника:

Дебет 20 (26, 10, 08, …) Кредит 71

- произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, делается проводка:

Дебет 50 Кредит 71

- возвращены неиспользованные деньги.

Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, то делается проводка по дебету счета 94 « Недостачи и потери за порчу ценностей»:

Дебет 94 Кредит 71

- отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Эту сумму могут  удержать из зароботной платы работника:

Дебет 70 Кредит 94

- невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

Пока не сданная в срок сумма числится за работником, она расценивается как предоставленный ему заем. В этом случае, бухгалтерия обязана исчислить материальную выгоду,полученную работником от использования заемных средств. Если долг будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в совокупный доход работника ( ст. 209 НК РФ). Если же срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм п совокупный доход работника не имеется.

3.   Особенности записей на забалансовых счетах

В бухгалтерском учете кроме балансовых счетов применяются также забалансовые счета, остатки которых не включаются в баланс, так как на них отражаются средства (активы), временно находящиеся у субъекта хозяйствования и не принадлежащие ему.

Необходимость обособленного учета ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, на забалансовыч счетах обосновывается тем, что в балансе должны отражаться только принадлежащие ему средства и источники, которые их формируют. Отражение в забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе 2 раза : один раз у собственника и второй – у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат.

В процессе осуществления производственной деятельности организации совершают хозяйственные операции , которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества , но находящегося определенное время в их распоряжении или на временном хранении. Кроме того, у организации могут возникать определеныые требования ( обязательства) при неисполнении одним из партнеров условий договоров.

Для контроля за такими имуществом и обязательствами Типовым планом счетов  бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 г. № 89, предусмотрены следующие забалансовые счета :

001 «Арендованные основные средства»;

002 «Товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 «Материалы, принятые в переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа»;

006  «Бланки строгой отчетности»;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств»;

011 «Основные средства, сданные в аренду»;

012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»;

013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов»;

014 «Потеря стоимости основных средств».

Структура у забалансовых счетов как у активных счетов. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту – списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету – Оборот по кредиту.

Ведение учета на забалансовых счетах имеет следующие особенности :

- учет ведется без корреспонденции по взаимосвязанным счетам, т.е. без применения двойной записи;

- записи по забалансовым счетам ведутся только в разрезе дебета или кредита испульзуемого забалансового счета;

- данные по операциям, отраженным с использованием забалансового счета, показываются в бухгалтерском балансе справочно, т.е. сальдо по этим счетам ни в коей мере не влияют на величину валюты баланса.

При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них открывается (заводится) карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.

Для контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в его распоряжении или пользовании (арендованные основные средства, ТМЦ на ответственном хранении, переработке и т.д.), условных правах и обязательствах учет следует вести в отдельных ведомостях, которые могут быть открыты по каждому забалансовому счету в форме, соответствующей ведомости аналитического учета.

Ведение бухгалтерского учета на забалансовых счетах является обязательным, т.к. отсутствие учета такого имущества чревато обращением взыскания при проверках.

Таким образом, забалансовые счета применяются для группировки информации по таким объектам, которые не признаются активами или обязательствами, доходами или расходами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, но требуют обязательного контроля и анализа в целях управления и для раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской отчетности.

Задача

Определить корреспонденцию счетов для хозяйственных операций.

Открыть счета, записать на них хозяйственные операции и закрыть счета.

Составить оборотно – сальдовую ведомость

Составить баланс на начало отчетного периода и на конец отчетного периода на бланке отчетности

Бухгалтерский баланс