Бухгалтерский учет

      

1. Синтетический и аналитический  учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

      Учёт  расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

      Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

      Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

      Все операции, связанные с расчётами  за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

      Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»  корреспондирует со счетами:

1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

      Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»

      Кредит  счёта 60 «Расчёт с поставщиками и  подрядчиками».

2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

      Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

      Дебет счёта 10 «Материалы».

      Дебет счёта 41 «Товары».

      Кредит  счёта 60.

3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.

      Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».

      Кредит счёта 60.

4. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

      Дебет счёта 20 «Основное  производство».

      Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».

      Дебет счёта 25 «Общепроизводственные  расходы».

      Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

      Дебет счёта 28 «Брак  в производстве».

      Дебет счёта 29 «Обслуживание  производства и хозяйства».

      Дебет счёта 44 «Расходы на продажу».

      Кредит счёта 60.

5. Возврат излишне перечисленных сумм.

      Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

      Дебет счёта 52 «Валютный  счёт».

      Кредит счёта 60.

6. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.

                 Дебет  счёта 62 «Расчёт с покупателями  и заказчиками».

                 Кредит  счёта 60.

7. Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

      Дебет счёта 63 «Расчёты по сомнительным долгам».

      Кредит счёта 60.

8. НДС по счетам поставщиков.

      Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

9. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

      Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

      Кредит  счёта 60.

10. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.

                 Дебет  счёта 99 «Прибыли и убытки».

                 Кредит  счёта 60.

11. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

       Дебет счёта  94 «Недостачи и потери от потери ценностей».

       Кредит счёта  60.

12. Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.

        Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

        Кредит счёта 60.

13. Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков.

        Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».

        Кредит счёта 60. 

      По  дебету счёта.

1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

      Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

      Кредит  счёта 07 «Оборудование к установке».

      Кредит  счёта 10 «Материалы».

2. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 46 «Реализация продукции».

3. Оплата счетов поставщиков.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 50 «Касса».

      Кредит  счёта 51 «Расчётный счёт».

      Кредит  счёта 52 «Валютный счёт».

      Кредит  счёта 55 «Специальные счета в банках».

4. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 99 «Прибыли и убытки».

5. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт краткосрочных кредитов.

      Дебет счёта 60.

      Кредит  счёта 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 

      1.3. Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

      Для учёта расчётов с поставщиками и  подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.

      Журнал-ордер  №6 открывается на квартал, полугодие  или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.

      В реестрах журнально-ордерной формы  учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

      Учёт  расчётов в целом в разрезе  поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

      Записи  по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

      Правая  сторона журнала-ордера предназначена  для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

      В случае продления срока погашения  соответствующих обязательств, эти  суммы записываются в отдельные  графы в конце журнала-ордера.

      Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

      Итоги левой части журнала-ордера по окончании  месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.