Бухгалтерский учет в разрезе отдельных счетов и субсчетов аналитического учета

Тема  1. Особенности организации бухгалтерского учета в разрезе отдельных счетов и субсчетов аналитического учета

    Финансовые  учреждения для регистрации различных  операций используют систематизированный  перечень счетов, который разработан согласно общепринятой международной  практике. План счетов является обязательным для всех финансовых организаций. Счета  отображают операции, которые определены нормативными актами НБУ и действующим законодательством.

      Счета обеспечивают мультивалютный  учет операций, аналитические счета  обеспечивают ведение аналитического  учета и являются счетами детального  учета, имеющие точность до  конкретной единицы ценностей  или конкретного сотрудника организации.  Аналитические счета лишь частично  являются бухгалтерским учетом. Те счета, к которым не требуется  открытие аналитических счетов, являются простыми счетами. Сложные  счета требуют обязательного  открытия аналитических счетов.

      Аналитические счета предоставляют  обилие информации, проанализировать  которую затруднительно, поэтому  необходимо формировать несколько  отчетов с итогами учета в  различных разрезах, которые помогают  сортировать информацию разными  способами и в различной последовательности  и получать промежуточные итоги.  Чтобы получить итог материальных  ценностей в аналитическом учете,  необходимо составить отчет о  наличии ценностей в разрезе  видов и мест хранения. Отчет  в разрезе видов покажет перечень  имеющихся ценностей, а также  их количество и стоимость,  отчет в разрезе мест покажет  перечень мест их хранения  и стоимость по каждому месту.  Оба отчета в итоге должны  давать одинаковый итоговый результат. 

      Как правило, объекты аналитического учета отражаются на нескольких счетах и открываются в том программном обеспечении, которое предусмотрено организацией. Например, основные средства отражаются на 2 счетах:

• «Основные средства» №01
• «Амортизация основных средств» №02

    Те  материальные лица, которые отвечают за основные средства, обязаны вести  аналитический учет, используя карточки учета основных средств. В них  следует регистрировать начальную  стоимость основных средств и  отражать ее на счете 01, а также вносить  накопившийся износ, который отражается на 02 счете и остаточную стоимость  как разницу между начальной  ценой и накопившейся амортизацией.

      Одной из самых больших категорий  аналитического учета является  учет работников организации.  Взаимоотношения с работниками  в бухгалтерском учете отражается  на нескольких счетах:

• «Расчеты с персоналом по заработной плате» № 70
• «Расчеты по налогам» № 68
• «Расчеты по страхованию и обеспечению» № 69

    В аналитическом учете отражать взаимоотношения  с каждым сотрудником необходимо на одном счете – лицевом счете  каждого сотрудника. Поэтому аналитический  учет должен вестись с помощью  отдельной программы.

    Определенная  сумма денежных средств, которая  числится на синтетическом счете, в  любом случае должна быть равна общей  сумме, которая числится на всех аналитических  счетах. Отсутствие равенства может  означать только наличие ошибки в  аналитическом или синтетическом  учете. Если синтетическим учетом могут  заниматься только бухгалтера, то аналитическим - любые работники организации.