Бухгалтерский учет страховых резервов

 

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков создается  страховщиком для

обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию

убытков, по договорам  страхования, не исполненным или  исполненным не

полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые

имели место  в отчетном или предшествующих ему  периодах и о факте наступления

которых в установленном порядке заявлено страховщику.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) определяется по каждой

неурегулированной претензии в соответствии с размером ущерба, вызванного

наступлением  страхового случая и подлежащего  компенсации, согласно условиям

договора страхования. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не

установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не

превышающая страховую сумму.

Величина РЗУ  равна сумме заявленных убытков  за отчетный период, увеличенной

на сумму неурегулированных  убытков за периоды, предшествующие отчетному, и

уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс

расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных

претензий за отчетный период;

                                                                           

    

    

где РЗУ – резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

     ЗУ_отч - сумма заявленных убытков за отчетный период;

     НУ_пр - сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному;

     Н_пр.отч - сумма неурегулированных претензий отчетного периода;

     ОУ_отч - сумма убытков, оплаченных в течение отчетного периода. 

4. Резерв катастроф 

Резерв катастроф  предназначен для покрытия чрезвычайного  ущерба, явившегося

следствием непреодолимой  силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой

необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров

страхования.

Резерв катастроф  формируется по видам страхования, условиями проведения

которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату

в связи с  ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или

крупномасштабной  аварии.

Порядок, условия  формирования и использования РК определяются страховщиком

самостоятельно  и согласовываются с федеральным  органом исполнительной власти

по надзору  за страховой деятельностью.

    

5. Резерв колебания убыточности

 

Резерв колебаний  убыточности формируется страховщиком на случай компенсации

расходов на осуществление страховых выплат, если значение убыточности

страховой суммы  в отчетном периоде превышает  ожидаемый уровень убыточности,

явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду

страхования. РКУ  рассчитывается на основе части страховой  брутто-премии,

которая определяется как разница между базовой  страховой премией и суммой

резерва незаработанной премии, исчисленной по состоянию  на отчетную дату,

умноженной на коэффициент отчислений в РКУ:

                   

где У_Т - расчетный уровень убыточности по данному виду

страхования, исчисленный при расчете страхового тарифа;

     У_Ф - фактический уровень убыточности страховой суммы по виду

страхования за отчетный период;

     Тб - базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде (Тб = СБП -

РНП; СБП - страховая  брутто-премия отчетного периода);

     К - коэффициент отчислений в РКУ (К = 0,5).

Фактически сложившаяся  убыточность страховой суммы  по определенному виду

страхования за отчетный период равна отношению суммы фактически произведенных

страховых выплат, величины РЗНУ на отчетную дату и величины РПНУ к сумме

договоров страхования, заключенных в отчетном периоде:

                   

где В_Ф - фактически произведенные страховые выплаты отчетного периода;

     S - сумма договоров страхования, заключенных в отчетном периоде.

Если фактический  уровень убыточности по виду страхования  больше расчетного,

то РКУ уменьшается  на сумму превышения, исчисленную  как разность между

фактической суммой страховых выплат и произведением  страховой брутто-премии

на расчетный  уровень убыточности страховой  суммы отчетного периода:

                   

где П - расчетная сумма уменьшения РКУ отчетного периода.

Страховщик вправе самостоятельно выбрать метод формирования резерва колебаний

убыточности, согласовав его с федеральным органом  исполнительной власти по

надзору за страховой  деятельностью. Если страховщиком в  течение длительного

периода времени  не расходуются средства РКУ, это  показывает необоснованность

его формирования.

Если страховщик занимается страховой деятельностью  более года, производится

оценка РКУ  за периоды, предшествующие отчетному. Для этого фактический

уровень убыточности  страховых сумм за предшествующие календарные  годы

сравнивается  с расчетным уровнем убыточности, используемым при расчете

страхового тарифа. Если расчетная убыточность выше фактической, полученная

разница умножается на величину страховой брутто-премии за календарный год и

коэффициент, используемый для расчета РКУ (К = 0,5).

    

6. Резерв предупредительных мероприятий

 

Резерв предупредительных  мероприятий предназначен для финансирования

мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения

застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные  страховщиком в

Положении о резерве предупредительных мероприятий. РПМ формируется путем

отчисления от страховой брутто-премии, поступившей  по договорам страхования в

отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ определяется исходя из процента,

предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели. Величина РПМ

соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде,

увеличенной на величину РПМ на начало отчетного периода и уменьшенной на

сумму израсходованных  средств на предупредительные мероприятия  в отчетном

периоде:

                   

где ОР_отч - отчисления в РПМ отчетного периода;

     РПМ_пред - величина РПМ на начало отчетного периода;

     ПМ_отч - сумма средств, израсходованных на предупредительные

мероприятия в  отчетном периоде.

В соответствии с Письмом Росстрахнадзора от 03.07.95 № 08/2-32р/02 «Об

определении доли перестраховщиков в страховых резервах и формировании резерва

предупредительных мероприятий» с учетом целей формирования и использования

средств РПМ, не связанных с исполнением страховых  обязательств, РПМ

формируется только страховщиком. Расчет перестраховочной премии производится

страховщиком  за минусом отчислений в РПМ.

    

7. Резерв по страхованию жизни 

Страховые резервы  по видам страхования, относящимся  к страхованию жизни,

формируются для  обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым

выплатам, по заключенным договорам страхования при дожитии застрахованного до

определенного договором страхования срока  или возраста, или смерти

застрахованного, если это предусмотрено договором  страхования. Страховые

резервы по страхованию  жизни образуются страховщиком по каждому  виду

страхования и  в той валюте, в которой проводится страхование. Базой для

расчета величины резерва по страхованию жизни  служит страховая нетто-премия

по заключенным  договорам страхования, рассчитанная исходя из общей страховой

премии по договорам  страхования жизни, поступившей  в отчетном периоде за

вычетом части  страховой премии, соответствующей  доле нагрузки в структуре

страхового тарифа.

Обязательства страховщика по видам страхования  жизни рассчитываются с учетом

нормы доходности, используемой страховщиком при расчете  страховых тарифов и

согласованной с федеральным органом исполнительной власти по надзору за

страховой деятельностью.

Величина резерва  по видам страхования жизни определяется в соответствии с

формулой:

                   

где Р - размер резерва по виду страхования на отчетную дату;

     Р_К - размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

     П_О - страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;

     i - годовая норма доходности (выраженная в процентах), использованная при

расчете тарифной ставки по виду страхования;

     В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду

страхования за отчетный период.

Если условия  по виду страхования предусматривают  применение нормы доходности,

зависящей от срока  страхования, размер резерва определяется по совокупности

договоров страхования, сгруппированных в зависимости  от использованной при

расчете страховых  тарифов нормы доходности, согласованной  с федеральным

органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

    

8. Расчет доли перестраховщиков в страховых резервах

 

По договорам, переданным в перестрахование, страховщик рассчитывает долю

перестраховщиков  в страховых резервах, которая определяется пропорционально

отношению суммы  перестраховочной премии за минусом  комиссионного

вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой

премии, исчисленной  по переданному в перестрахование  договору страхования: