Бухгалтерский учет на малых предприятиях

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2003 г. регулируется гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Организации и индивидуальные предприниматели, получившие право  на ЕНВД, обязаны встать на учет в  налоговой инспекции не позднее 5 дней с момента начала осуществления  бизнеса по этой системе налогообложения. Являясь плательщиками ЕНВД, организации  и индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством.

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен ЕНВД. Перечень видов предпринимательской деятельности исчерпывающий, не подлежит расширенному толкованию и установлен п. 2 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации.

Если налогоплательщики  осуществляют наряду с предпринимательской  деятельностью, облагаемой единым налогом  на вмененный доход, иную предпринимательскую  деятельность, то они исчисляют и  уплачивают налоги и сборы в отношении  этой иной деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом  налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в разных сопоставимых условия.

Установленная базовая  доходность умножается на корректирующие коэффициенты, которые показывают степень  влияния того или иного фактора  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом:

К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образований, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

К₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, равный отношению числа календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к числу календарных дней в календарном месяце налогового периода. К₂ учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, доход, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значение К₂ определяются представительными органами муниципальными образований для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены от 0,001 до 1 включительно;

К₃ - корректирующий дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Значения К₃ публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.

Изменение суммы ЕНВД вследствие изменения корректирующих коэффициентов возможно только с  начала следующего налогового периода.

Налоговый период по единому налогу - квартал. Налоговая ставка составляет 15% вмененного дохода. Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также корректирующих коэффициентов К₁, К₂ и К₃.

Налогоплательщики обязаны  уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа  первого месяца следующего налогового периода. Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период уменьшается налогоплательщиком на суммы:

· страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с  законодательством, уплаченных за этот период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам в сфере деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

· страховых взносов  в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями  за свое страхование;

· выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности.

Общая сумма вычетов  из единого налога не быть уменьшена  более чем на 50%. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма и порядок  заполнения налоговой декларации утверждается Минфином РФ.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета

2.1 Учетная политика организации малого предприятия

Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений и требований и особенности её деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.)

Учетная политика организации  формируется главным бухгалтером  или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение  бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

· выбранные организацией варианты учета оценки объектов учета;

· рабочий план счетов бухгалтерского учета;

· формы первичных  учетов документов, применяемых для  оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые  формы первичных учетных документов, учетных регистров, а также формы  документов для внутренней бухгалтерской  отчетности;

· порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

· правила документооборота и технология обработки учетной  информации;

· порядок контроля над хозяйственными операциями;

· другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

· изменения законодательства Российской Федерации или нормативных  актов по бухгалтерскому учету;

· разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

· существенного изменения  условий деятельности, которое может  быть связанно с реорганизацией, сменой собственников, изменения видов  деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением  объемов деятельности и т.д.

Изменение учетной  политики должно быть обоснованным и  оформляется в порядке, предусмотренном  для учетной политике.

В данной курсовой работе мы рассмотрим учетную политику и  организацию бухгалтерского учета  на примере фирмы ООО «Досуг».

Согласно приказу  № 1 от 11.01.2010 г. предприятие ООО «Досуг», использующее упрощенную систему налогообложения, установила следующие пункты учетной  политики:

1. Бухгалтерский учет  в 2010 г. вести с применением  Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 года № 94н. (Приложение № 1).

2. Бухгалтерский учет  в 2010 году вести с использованием  бухгалтерской компьютерной программы  Инфо-Бухгалтер.

3. Товары, приобретенные  для продажи в розничной торговле, учитывать покупным ценам без  учета стоимости торговой наценки  и отражать в бухгалтерском  учете с применением счета  41 «Товары» и субсчета 1 «Товары  на складах» по номенклатурным  группам в оценке средней себестоимости  приобретения единицы.

4. Расходы, связанные  с продажей товаров отражать  в бухгалтерском учете на счете  44 «Расходы на продажу» по соответствующим,  статьям затрат. Расходы списывать  ежемесячно на счет 90 «Продажи»  субсчета 2 «Себестоимость продаж».

5. Инвентаризацию  кассы проводить один раз в  месяц.

6. Отражать расчеты  с поставщиками и сторонними  организациями с использованием  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

7. Выручки от выполнения  работ, оказания услуг отражать  на счете 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками».

8. Полученные краткосрочные  займы и их возврат отображать  на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

9. Расчеты с внебюджетными  фондами и налоговыми службами  отражать на счетах 68 «Расчеты  по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», вводя необходимые  субсчета.

10. Для учета выплаты  заработной платы с сотрудниками  использовать счет 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

11. Учитывать выданные  денежные средства для приобретения  материалов, товаров, работ и услуг  на счете 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

12. При учете прибылей  и убытков использовать счета  90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы», 99 «Прибыли и убытки».  В конце отчетного года производить  реформацию баланса, отражая финансовые  результаты на счете 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

13. При отпуске МПЗ  в производство и ином выбытии,  их оценка производится по  средней себестоимости.

14. При начислении  амортизации объектов основных  средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

15. Приобретенные основные  средства, подлежащие амортизации  согласно Классификации основных  средств, включаемых в амортизационные  группы, утвержденную Постановлением  Правительства РФ "О Классификации  основных средств, включаемых  в амортизационные группы" от 01.01.02 года № 1.

16. Объекты основных  средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

17. Затраты по ремонту  основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

18. Организацией в  отчетном году резервы не создаются.

19. Расходы будущих  периодов подлежат списанию равномерно.

20. При возникновении  расчетов в иностранной валюте  использовать счет 52 «Валютные счета».

21. Использовать в  работе первичные учетные документы,  которые представлены в альбомах  унифицированных форм первичной  документации, разработанных Росстатом  РФ (рабочий план счетов, график  документооборота).

22. Бухгалтерский учет  осуществляется главным бухгалтером.

2.2 Организация бухгалтерского  и налогового учета  на предприятиях  малого бизнеса,  в частности в  ООО «Досуг»

Бухгалтерский учет. Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

На малых предприятиях с простым технологическим процессом  производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, имеющих незначительное количество хозяйственных операции (как правило, не более 300 в месяц), учет может осуществляться по упрощенной форме учета.

Для организации учета  по упрощенной форме учета малым  предприятиям рекомендуется составить  на основе типового Плана счетов рабочий  план счетов.

В связи с переходом  на сокращенный план счетов малым  предприятиям рекомендуется внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных ресурсов, затрат на производство продукции  и финансовых результатов.